陳清秀著

二版序
自 序

第一編 租稅法篇
第一章 稅法學研究方法論初探
壹、概 說／4
貳、稅法學研究方法論／4
參、結 語／24

第二章 法治國原則在稅法上之適用
壹、問題之提出／26
貳、形式的法治國原則在稅法上之適用／26
參、實質的法治國原則在稅法上之適用／40
肆、結 論／62

第三章 兩公約實踐與賦稅人權保障
壹、前 言／64
貳、兩公約關於人權規定之性質及效力／64
參、落實兩公約有關人權保障之義務／68
肆、賦稅人權保障／69
伍、結 論／83

第四章 利益均衡在稅法上之運用
壹、前言──問題之提出／87
貳、稅法上利益均衡所追求的目標／88
參、利益均衡及其運用範圍／89
肆、利益均衡在稅捐立法上之運用／93
伍、利益均衡在稅法解釋適用上之運用／95
陸、利益均衡在稅法上法律漏洞補充之運用／100
柒、利益均衡在稅法上課稅事實認定之運用／105
捌、利益均衡與稅務違章案件之處罰／108
玖、利益均衡在稅務訴訟上之運用／113
拾、利益均衡與行政執行／116
拾 壹、結 論／117

第五章 論稅法上類型化
壹、問題之提出／121
貳、類型化觀察法的性質／122
參、類型化觀察法與類型概念／123
肆、類型化觀察法與經濟觀察法之區別／124
伍、類型化觀察法的立論根據／125
陸、類型化觀察法的類型──從法律效果區分／128
柒、類型化觀察法的合法性要件／131
捌、類型化觀察法之運用／143
玖、類型化觀察法的運用類型／150
拾、類型化的配套措施──調整機制／167
拾 壹、結 語／169

第六章 行政規則時間效力之分析──兼論稅捐稽徵法第1條之1之適用
壹、問題之提出／175
貳、行政規則之意義及其性質／178
參、行政規則之時間效力／181
肆、行政規則之變更與稅捐規避／203
伍、不利人民之行政規則經司法院解釋違憲而變更，應准予溯及既往退稅／208
陸、行政規則變更（有無包含過渡條款）之司法審查／209
柒、結 語／212

第七章 違憲解釋令函之適用問題
壹、案 例／216
貳、法務部見解／217
參、解 析／218

第八章 論課稅要件事實之認定
壹、前 言／233
貳、自由心證主義及其例外／233
參、稅捐法定主義與課稅要件事實之認定／252
肆、量能課稅原則與與課稅要件事實之認定──實質課稅原則／261
伍、稽徵經濟原則與課稅要件事實之認定／264
陸、中庸之道（利益均衡）與課稅要件事實之認定／267
柒、老莊哲學之自然法思想的永續生存發展理念與課稅要件事實之認定／270
捌、結 語／271

第九章 暫時性行政處分──以德國立法例及學說實務見解為中心
壹、問題之提出／274
貳、一般行政法領域之暫時性處分／274
參、稅法上暫時性行政處分／280
肆、暫時性處分與行政訴訟法停止訴訟程序制度／292
伍、結論及建議／293

第十章 稅捐稽徵法第28條之適用範圍
壹、概 說／300
貳、申請退稅之要件／300
參、適用類型／305
肆、消滅時效／316
伍、權利救濟／318
陸、本條之類推適用／321
柒、結 語／325

第十一章 課稅處分之撤銷訴訟的程序標的
壹、前 言／328
貳、課稅處分之撤銷訴訟的程序標的／328
參、結 語／347

第十二章 稅務訴訟之爭點主義與總額主義
壹、前 言／351
貳、課稅處分撤銷訴訟之訴訟標的／353
參、稅務訴訟上之「爭點主義」／366
肆、爭點主義之利弊分析／377
伍、稅務訴訟上之總額主義／380
陸、爭點主義之檢討／392
柒、結 語／399

第十三章 稅務行政爭訟上之舉證責任相關問題之探討
壹、舉證責任之概念／403
貳、稅捐（本稅）訴訟之舉證責任分配法則／405
參、課稅資料之證據管領責任與證明程度減輕／409
肆、行政處分之事實認定與其他法院裁判之關係／417
伍、情況證明、表見證明（蓋然性推定）與推定／424
陸、推計課稅與舉證責任／431
柒、進貨未依規定取得憑證，應如何處理？／437
捌、稅捐處罰法上舉證責任分配法則／444
玖、結 語／448

第十四章 稅法上暫時權利保護──課稅處分之暫時停止執行
壹、問題之提出／450
貳、實務見解／450
參、國內學說見解／454
肆、國外立法例及學說見解／455
伍、檢討──結論／460

第十五章 限制出境處分侵害人權之探討──最高行政法院102年度判字第706號判決之評析
壹、問題之提出／464
貳、案例事實／465
參、法院判決／469
肆、評 析／472

第十六章 違憲法規之解釋效力問題──兼論違憲法規限期失效，於過渡期間之效力問題
壹、問題之提出／495
貳、法規違憲之解釋效力類型／495
參、德國法規違憲審查之效力模式／505
肆、奧地利立法例之釋憲模式／515
伍、違憲法規失效或限期失效後，於重新立法之過渡期間之處理模式／515
陸、違憲法規限期失效，於過渡期間之效力之探討──以訴願審查為中心／520
柒、違憲法規限期失效，行政法院如何適用法規？／524
捌、結 論／529

第二編 財政法篇
第十七章 財政憲法的基本原則──從比較法的觀點探討
壹、概 說／534
貳、財政民主主義／535
參、財政法定主義／539
肆、財政健全主義／541
伍、財政平等原則與社會國家原則／542
陸、市場經濟友善及促進原則／543
柒、狹義的財政憲法之各項原則／544
捌、預算憲法之各項原則／559
玖、公債憲法／576
拾、結 論／577

第十八章 預算法之基本原理之探討
壹、概 說／580
貳、預算法之基本原理／584
參、財政政策方向與新預算管制模式／606
肆、結 論／610

第十九章 地方財稅法制之現狀與未來改革方向
壹、前 言／615
貳、當前地方財稅法制之現狀／615
參、當前地方財稅法制問題／638
肆、地方財稅法制之改革方向／643
伍、結 語／656

第二十章 地方課稅立法權之研討
壹、概 說／659
貳、地方稅自治條例主義及其限制／661
參、地方課稅立法權的行使／674
肆、地方課稅立法權行使之監督／688
伍、結 論／691

第二十一章 中央對於地方財政調整制度之探討
壹、財政收支劃分理論概說／695
貳、各地方稅收的分配／697
參、政府間的財政調整制度／699
肆、中央對於地方的財政調整制度的類型／708
伍、財政調整應考慮的因素──財政能力與財政需要的衡量／714
陸、現行財政收支劃分與財政調整制度之檢討／721
柒、結 論／727

二版序

　　本書第二版內容主要以第一版內容為基礎，追加一篇財政憲法之基本原則一章，期能豐富財政法部分之內容。其次針對財政部最新發布限制出境辦法之內容作一介紹，而修正第十五章之內容。又有關違憲法規之解釋效力問題，增補最新實務見解，爰修正第十六章之內容。其餘部分僅稍加訂正。
 
自序

　　本書是收錄作者近年來在法學雜誌上所發表財稅法文章，包括租稅法以及財政法部分，其中租稅法部分，是有關租稅法總論方面之文章，包括稅法學研究方法論、法治國原則在稅法上之適用、兩公約實踐與賦稅人權保障、利益均衡原則在稅法上之運用、稅法上之類型化、行政規則時間效力之分析、違憲解釋令函之適用問題、課稅要件事實之認定、暫時性課稅行政處分、稅捐稽徵法第28條退稅請求權、課稅處分撤銷訴訟之程序標的、稅務訴訟之爭點主義與總額主義、稅務行政爭訟上之舉證責任相關問題之探討、稅法上暫時權利保護、限制出境處分侵害人權之探討以及違憲法規之解釋效力問題等，上述問題之分析探討，可作為稅法總論之進階補充教材。至於財政法部分，主要探討財政法重要問題，包括預算法之基本原理、地方財稅法制、地方稅課稅立法權以及財政調整制度等。

　　本書之完成，特別感謝國內稅法學者兩位匿名審稿老師協助審稿，提供寶貴意見，讓作者有提升本書品質之機會。其次感謝元照出版公司編輯同仁，悉心協助編輯校對等，備極辛勞。

　　作者期盼本書之出版，能協助促進稅法學之發展，並共同致力於租稅法制之合理化。本書內容不當之處，在所難免，尚祈各方賢達不吝賜正。