信託理財面面觀

四版序

第一章 信託的意義與種類
‧什麼是信託？信託於理財方面有何特色？／2
‧什麼是私益信託？自益信託與他益信託有何不同？／5
‧已簽訂信託契約而未移轉財產，該信託契約是否成立？／8
‧什麼是公益信託？公益信託與特定目的信託有何不同？／9
‧公益信託有哪些分類？／10
‧公益信託與財團法人有何不同？／12
‧什麼是宣言信託？宣言信託與一般公益信託有何不同？／19
‧營業信託與非營業信託有何不同？／20

第二章 信託關係的主體（委託人、受託人、受益人及信託監察人）
委託人
‧委託人得以何種方式設定信託？又其所應具備的資格為何？／30
‧委託人在設定信託時，是否須得主管機關的許可？／34
‧信託所設定的目的，在何種情形下會使信託行為無效？／36
‧委託人可否以設定信託逃避債權人的求償？／39
‧委託人在信託關係中所扮演的角色為何？又委託人得以何種方式鞏固自己在信託關係中的地位？／42
‧委託人基於信託財產的保護，在法律上具有哪些權限？／44
‧委託人基於對受託人與信託監察人的監督，其在法律上具有哪些權限？／47
‧委託人在信託行為中，負有哪些義務？／50
‧委託人死亡時，有關其在契約中所享有的權限，應由何人行使？／52
非營業信託的受託人
‧受託人應具備何種資格？又委託人在設定信託時，究應以個人、法人或信託業的法人為受託人較為有利？／54
‧受託人是否得任意變更信託財產的管理方法？／56
‧受託人能否委託第三人代為處理信託事務？又第三人的行為造成信託財產受損，委託人是否應負賠償責任？／58
‧受託人在管理信託財產與處理信託事務時，依信託法的規定，負有哪些義務？／60
‧受託人於何種情形下，得將信託財產轉為自有財產？／63
‧受託人是否以一人為限？信託有二人以上的受託人時，受託人應如何處理信託事務？／65
‧受託人得否請求報酬？又受託人的報酬應如何訂定？／67
‧受託人因處理信託事務所支出的費用，或因而受有損害時，能否請求賠償？又應向誰求償？／69
‧受託人在處理信託事務，而有違反應盡的義務或侵害他人權益時，其責任應如何釐定？／71
‧委託人在何種情形下得變更受託人？受託人得否任意辭去其職務？／74
‧如何防範及因應受託人破產或脫產？／77
‧受託人得否就信託財產為再信託？／79
‧如何監督受託人？／80
營業信託的受託人
‧信託業處理信託事務所應負的注意義務為何？／84
‧信託業對於信託財產禁止為哪些行為？／86
‧信託業能否承做擔保本金及最低收益率的業務？／91
‧信託業對於信託財產是否都具有管理運用權？又信託業對於不同委託人所交付的信託財產是否得共同管理？／92
‧受益人向信託業請求抄錄、閱覽或影印信託相關文書的條件為何？／95
‧如何監督信託業？／97
受益人
‧私益信託受益人與公益信託受益人的對象有何不同？／104
‧受益人是否須為享受信託利益的表示？又委託人得否於信託關係存續中變更受益人？／105
‧受益人有兩人以上時，若信託契約未約定各共同受益人的受益比例，應如何分配其利益？／107
‧受益人得否拋棄其受益權？又受益人於信託關係存續中所負擔的債務，得否拋棄？／107
‧受益人得否將其受益權轉讓予第三人？／109
‧受益人的債權人得否對其享有的受益權為強制執行？／111
‧受益人對於受託人處分信託財產的行為，得否聲請法院撤銷該處分？／114
‧受益人對於哪些事項具有同意權？又受益人有二人以上時，有關該同意權應如何行使？／117
‧受益人對於受託人違反信託的行為，應如何救濟？／119
‧受益人得否終止信託？／122
‧受益人對於信託負有哪些義務？／123
信託監察人
‧信託在何種情形下，須設置信託監察人？／126
‧信託監察人的資格有何種限制？／128
‧法院得否依職權選任信託監察人？／129
‧信託監察人得否請求報酬？／130
‧信託監察人負有何種注意義務？／131
‧信託監察人具有哪些權限？／133
‧委託人得否指定或選任二人以上的信託監察人？又該信託監察人應如何執行其職務？／136
‧信託監察人能否任意辭去其職務？又信託監察人於何種情形下，其職務會被解除？／137
‧公益信託監察人與私益信託監察人有何不同？／138

第三章 信託財產（信託關係的客體）
‧何種財產得設定信託？／145
‧信託財產是否須辦理登記？若未辦理，其效果為何？／147
‧受託人是否要繼受委託人占有其信託財產的瑕疵？／152
‧受託人因管理信託財產而獲取的利益，是否屬於信託財產的範圍？／154
‧信託財產被徵收所取得的補償金應歸誰？／155
‧受託人死亡或破產時，其繼承人或債權人對於信託財產是否得主張任何權利？／156
‧信託財產在何種情形下，得予以強制執行或拍賣？／158
‧屬於信託財產的債權和不屬於信託財產的債務得否相互抵銷？／160
‧什麼是混同的法理？信託是否適用混同的法理？／162

第四章 信託業務與附屬業務
信託業務
‧什麼是金錢信託？其在實務上有哪些分類？金錢
信託是否須為信託公示？／169
‧什麼是金錢債權及其擔保物權的信託？／174
‧什麼是有價證券信託？其種類有哪些？／175
‧什麼是動產信託？／177
‧什麼是不動產信託？／179
‧什麼是租賃權的信託？／182
‧什麼是地上權的信託？／183
‧什麼是專利權的信託？／184
‧什麼是著作權的信託？／185
附屬業務
‧有價證券代辦業務的內容為何？／187
‧信託業在擔任遺囑執行人及遺產管理人時，其相關職務內容為何？／188
‧信託業在擔任破產管理人、公司重整監督人及信託監察人時，其相關職務內容為何？／190
‧保管及出租保管箱的業務內容為何？／192
‧與信託業有關的代理業務內容為何？／194
‧目前信託業是否有經主管機關核准辦理的其他有關的附屬業務？／196

第五章 信託契約與信託遺囑的擬訂
訂立信託契約時應注意的事項
‧契約信託是否應以訂立書面為必要？／201
‧委託人在與受託人訂立信託契約時，應記載哪些事項？／202
‧訂立公益信託契約時，應記載哪些事項？／203
立信託遺囑時應注意的事項
‧依我國民法規定，遺囑方式的種類有哪些？／207
‧是否須有完全行為能力才能立遺囑？／211
‧遺囑應如何執行？效力何時開始？／211
‧遺囑信託應載明哪些事項？／213
‧遺囑所指定的受託人拒絕擔任時，遺囑信託是否仍然有效？／214
‧設定遺囑信託時，是否仍適用民法有關特留分的規定？／215
‧生前契約信託是否不適用民法有關特留分的規定？／219
遺囑信託之遺囑範例
‧遺 囑／221

第六章 信託商品
金融監督管理委員會信託2.0「全方位信託」推動計畫／226
禮券（服務）預收款信託
(一)法源依據／227
(二)禮券（服務）預收款之履約保證機制／227
(三)禮券預收款信託之架構與運作／228
(四)商品（服務）禮券預收款信託契約範本／230
生前契約預收款信託
(一)法源依據／230
(二)生前契約預收款信託之架構與運作／231
(三)生前殯葬服務契約預收費用信託定型化契約應記載事項內容／232
(四)生前殯葬服務契約預收費用信託定型化契約不得記載事項／240
身心障礙者信託
(一)法源依據／241
(二)身心障礙者設立財產信託的類型／242
(三)針對信託業者有關身心障礙者私益信託契約之分析／244
老人安養信託
(一)法源依據／252
(二)安養信託之定義／253
(三)老人安養信託之優點／253
(四)老人安養之運作模式／254
(五)信託監察人之必要性與選任／254
(六)意定監護之輔助／255
(七)老人安養信託結合其他金融商品／256
(八)以老人安養信託為軸心建立之跨業安養機制／256
保險金信託
(一)保險金信託之定義／257
(二)保險金信託之功能／258
(三)保險金信託之運作模式／259
預售屋價金信託
(一)預售屋履約保證之法源依據與種類／261
(二)預售屋價金信託定義／262
(三)運作模式／263

第七章 信託關係的終了（消滅）
‧信託關係消滅的原因有哪些？／268
‧信託關係消滅時，所剩餘的信託財產應歸屬於誰？／272
‧信託關係消滅時，法律對於信託財產債權人與受託人的權利與義務有何不同的規定？／273
‧公益信託之信託關係消滅時，若無信託財產的歸屬權利人，該信託財產應如何處理？／277

第八章 信託所衍生的稅負
信託課稅之理論／282
信託課稅之原則／282
遺產及贈與稅
‧遺囑信託是否課徵遺產稅？／284
‧他益信託與自益信託是否皆須課徵贈與稅？／285
‧信託財產於哪些關係人間移轉或為其他處分時，不課徵贈與稅？／287
‧受益人死亡時，就其享受的信託利益，是否應課徵遺產稅？／289
‧公益信託財產是否應計入遺產總額而課徵遺產稅？／290
所得稅
‧信託受益人就其享有的信託利益是否應課徵所得稅？／291
‧信託財產於哪些關係人間移轉或為其他處分時，不課徵所得稅？／294
‧信託財產的收入是否應課徵所得稅？誰是納稅義務人？／296
‧受託人於扣繳所得作業負有何種義務？其違反之罰則為何？／298
土地相關稅捐（地價稅、土地增值稅）
‧誰是地價稅、田賦的納稅義務人？應如何課徵？／301
‧受託人處分信託土地時，應對誰課徵土地增值稅？／302
‧哪些情形不課徵土地增值稅？／304
房屋稅
‧誰是房屋信託之房屋稅納稅義務人？／306
‧公益信託為辦理公益事務所使用的自有房屋，是否應課徵房屋稅？／307
契 稅
‧不動產信託於哪種情形應課徵契稅？／308
‧不動產信託於哪些情形不課徵契稅？／310
營業稅
‧信託於哪種情形應課徵營業稅？／312
‧信託於哪些情形不課徵營業稅？／312

 

四版序

　　信託制度在運作上極富彈性，且深具社會功能，故在英、美早被廣泛運用。任何人均可藉由契約或遺囑以金錢、動產、不動產或其他權利，為自己或他人之利益成立信託關係；且於符合法定要件下，信託之目的、範圍或存續期間等均可依個別需要而訂定。

　　我國於信託法與信託業法施行後，信託業者對於信託商品之開發，亦針對消費者需求而愈來愈多元化。為使從事信託業務之人具有專業相關知識，主管機關要求從事信託業務之人應取得相關證照，因此，金融業、保險業等內部人員皆積極參與信託相關考試，以取得信託相關證照。

　　而對於欲利用信託制度管理財產之一般消費者或欲參加信託考試之從業人員，在面對多且雜的條文內容，實難瞭解其意義。本書以案例之方式，解釋條文的文義，並就實務上之相關商品為一介紹，且附上契約信託與遺囑信託之範例，期能讓一般消費者與從事信託相關業務之人員，能更容易理解信託法及信託業法之相關規定。

　　《信託理財面面觀》一書在這一次的再版內容中，主要在第一、二章為文字修正，並增加法院實務的見解；第三章為文字修訂；第四章就我國信託業者所推出的主要業務及主管機關對附屬業務的函釋為一說明；第六章則就金管會所推動2.0全方位信託中，與一般民眾有關的主要措施為說明，其中尤其針對我國已邁向高齡化社會，特別強調高齡者的信託服務，故在該章中增訂老人安養信託商品的介紹；除此之外，在預售屋價金信託中增加主管機關（即內政部）所規定的預售屋履約保證的種類；第七章則係增加條文的規定；至於附錄有關公益信託修正草案予以刪除，主要原因是目前尚未見到信託法修正草案的進行，且公益信託草案版本除立法院版本外，在過往立法委員所提出之版本多達五版以上，待日後立法院開始進行信託法修正草案之審查時，再就當時的版本為介紹。由於作者學驗有限，疏漏之處，在所難免，尚祈賢達不吝賜教。