稅務相關法規概要與租稅申報實務(二合一)

本書出書緣起～
記帳士考試係屬資格考，並無名額限制，因此可運用策略提高過關之機率，如：稅務相關法規概要係以選擇題命題，顯然較租稅申報實務易拿分，尤其申報實務之題型全部為申論或計算題，且每年題型變化大，難以掌握其命題趨勢，因此截長補短是個很好的策略，即盡量衝高稅務相關法規概要的分數，以彌補租稅申報實務分數之不足，只要平均分數達60分以上，且各科目皆非零分，就能取得記帳士資格。以筆者參加會計師考試舊制為例，高會的分數不到40分，但其他科目發揮截長補短的功能，讓平均分數達到錄取標準，順利取得會計師資格。從而，我常告訴同學，練習計算題貴在精不在多，有些過於冷門或過於複雜的內容，若花費許多時間仍一知半解，不如先擱在一旁，將基本且重要之內容反覆練習到純熟的程度，以鞏固基本盤，並避免徒勞無功。易言之，不須全盤兼顧，而應將時間投注在投資報酬較高之項目。
一、稅捐稽徵法
稅捐稽徵法並非租稅申報實務的考試範圍，因此不會出現申論或計算題型，但選擇題仍可能會有需要計算的題目，如：滯納金之計算、行為罰與漏稅罰擇一從重之計算等，這方面的題目應多練習。準備稅捐稽徵法的要訣如下：
(一)加強數字型態內容之記憶，如：核課期間為5或7年、徵收期間為5年等。
(二)利用項目間之比較，加深印象，如：復查與更正之差異。
(三)因稅捐稽徵法主要為稽徵程序之規範，應熟背程序、對象、期限等，如：行政救濟之程序、復查之對象、期限等。
二、綜合所得稅
綜合所得稅於租稅申報實務雖為必考項目，惟題目皆較具規模，且各小題前後連貫，若前面的小題出錯將波及後面題目之得分，須較多的時間解題與驗算，因此建議留待最後再計算，解題時應偏重前面幾項小題的得分，後面涉及應納稅額之計算則無須耗費太多時間。因此，綜所稅要在租稅申報實務拿高分不太容易，算是投資報酬率較低的項目，然於稅務相關法規概要仍具相當比重，不可偏廢。綜所稅之出題重點如下：
(一)課徵範圍。
(二)特殊之免稅項目，如：取得損害賠償、接受個人贈與之財產等。
(三)各類所得之區別及計算，如：薪資所得或執行業務所得之區別、退職所得之計算等。
(四)免稅額、扣除額及應納稅額之計算（應留意115年度免稅額及扣除額調高之項目）。
(五)股利所得稅計算方式。
(六)與營所稅之比較，如：捐贈扣除額、最低稅負制等。
(七)房地合一稅之規定及計算。
(八)113年度房屋租金支出扣除額及幼兒學前特別扣除額等修正之最新規定。
(九)114年度長照特別扣除額自12萬調高至18萬。
三、營業稅
筆者曾任職國稅局十餘年，充分體會營業稅課徵之良窳攸關營所稅收入之掌握程度，因此營業稅一直都是國稅局很重視之稅目，也是記帳士主要的工作內容，故往往是記帳士考試之主角。且營業稅規定不多，計算簡單易懂，算是好準備的科目，也是成本效益最高之科目，應充分把握。營業稅之出題重點如下：
(一)視為銷售。
(二)零稅率與免稅之比較。
(三)營業稅與營所稅之比較，如：免稅範圍、名詞解釋等。
(四)加值型營業稅之計算，尤其是進項稅額不可扣抵之情形、溢付稅額之計算等。
(五)非加值型營業稅之計算，尤其是小規模營業人。
(六)兼營營業人營業稅之計算及期末調整。
(七)跨境電商之課稅規定。
(八)統一發票使用辦法之重要或增修規定。
四、營利事業所得稅
營所稅占考試內容的最大宗，且內容龐雜，具高度專業性，準備起來十分吃力，但營所稅與營業稅皆為記帳士主要的實務工作，其重要性居各稅之首，也是需要靠補習班的專業教學始能融會貫通的科目。營所稅的出題重點如下：
(一)課徵範圍。
(二)不同情形稅額之計算，如：所得稅法第25條、未滿1年等。
(三)最低稅負制。
(四)暫繳及扣繳規定。
(五)反避稅制度，尤其是CFC及PEM等新制。
(六)信託稅制。
五、營利事業所得稅查核準則
查核準則僅有選擇題型，因係稅務人員查核之主要工具，乃所得稅法及施行細則之細部作業規範，因此要拿高分必須從小處著手，並反覆熟讀條文。查核準則近來頻繁修正，尤其配合國際會計準則之實施，也應留意最新之修法內容，將產生許多新的考點。另查核準則的出題重點如下：
(一)收入之調節及認列時點。
(二)營建業之會計處理。
(三)製造業之成本查核規定。
(四)不得認列之費用。
(五)各項費用之限額及查核規定。
(六)最新修正規定。
六、遺產及贈與稅
目前僅列入稅務相關法規概要之出題範圍，且只有5至10題選擇題，比重不高，掌握基本觀念及重點即可。遺產及贈與稅之出題重點如下：
(一)納稅義務人。
(二)課徵範圍及不計入項目。
(三)視同贈與。
(四)遺產或贈與價值之認定。
(五)免稅額、扣除額及課稅級距（應留意這幾年調高後之金額）。
(六)新稅率實施後之稅額計算。
綜上而論，這幾年大法官會議解釋（：111年1月4日大法官解釋改稱為憲法法庭判決）稅務法規違憲案例日益增加，稅法已成為財經法體系之顯學，未來持續修正異動將形成趨勢，尤其稅法的解釋角度將有重大的改變，因此申報實務暨租稅法規將更難準備。考試沒有捷徑，惟有建立觀念、熟讀內容、反覆練習及注意時事始能克竟其功。
本書係筆者累積十餘年國稅局查核經驗及教授記帳士考試多年經驗精心編撰，且筆者參加各類考試經驗豐富，並陸續通過高考會計審計及高考會計師等國家考試，熟稔國考之命題型態及方向。因此，選購本書不僅能提升準備記帳士考試的效率及過關速度，亦能了解國稅局內部查核實務，有助於累積未來從事本行業之專業知識及實務技巧。惟筆者才疏學淺，疏漏難免，尚祈先進賢達不吝賜教，以匡不殆。
蘇允成、蘇仁偉

本書出書緣起～
記帳士考試係屬資格考，並無名額限制，因此可運用策略提高過關之機率，如：稅務相關法規概要係以選擇題命題，顯然較租稅申報實務易拿分，尤其申報實務之題型全部為申論或計算題，且每年題型變化大，難以掌握其命題趨勢，因此截長補短是個很好的策略，即盡量衝高稅務相關法規概要的分數，以彌補租稅申報實務分數之不足，只要平均分數達60分以上，且各科目皆非零分，就能取得記帳士資格。以筆者參加會計師考試舊制為例，高會的分數不到40分，但其他科目發揮截長補短的功能，讓平均分數達到錄取標準，順利取得會計師資格。從而...

第一章　稅捐稽徵法/001
第二章　綜合所得稅/044
第三章　加值型及非加值型營業稅/128
第四章　營利事業所得稅/202
第五章　營利事業所得稅查核準則/251
第六章　房地合一稅、最低稅負制與所得稅之稽徵/331
第七章　遺產及贈與稅/388
附錄一　稅法基本概念及原則/423
附錄二　相關法規/430
　一、稅捐稽徵法/430
　二、所得稅法/441
　三、所得稅法施行細則/477
　四、所得基本稅額條例/491
　五、加值型及非加值型營業稅法/495
　六、加值型及非加值型營業稅法施行細則/510
　七、營利事業所得稅查核準則/518
　八、遺產及贈與稅法/554
　九、遺產及贈與稅法施行細則/563
　十、統一發票使用辦法/570

第一章　稅捐稽徵法/001
第二章　綜合所得稅/044
第三章　加值型及非加值型營業稅/128
第四章　營利事業所得稅/202
第五章　營利事業所得稅查核準則/251
第六章　房地合一稅、最低稅負制與所得稅之稽徵/331
第七章　遺產及贈與稅/388
附錄一　稅法基本概念及原則/423
附錄二　相關法規/430
　一、稅捐稽徵法/430
　二、所得稅法/441
　三、所得稅法施行細則/477
　四、所得基本稅額條例/491
　五、加值型及非加值型營業稅法/495
　六、加值型及非加值型營業稅法施行細則/510
　七、營利事業所得稅查核準則/518
　八、遺產及贈與稅法/554
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