最新稅法與實例解說：法律邏輯分析與體系解釋(上冊)(13版)

‧第一編　稅法總論概論／1
第一章　稅法概論／1
　壹、租稅之意義與種類／1
　貳、租稅之法律概念／7

第二章　稅法與行政法之關係／13
　第一節　稅法之意義及法源／13
　壹、意義與範圍／13
　貳、稅法體系／13
　參、稅法之法源／14
　肆、稅法之效力／19
　第二節　稅法之架構／22
　壹、租稅構成要件／22
　貳、一般課稅構成要件之內容／23
　參、關係要件／26
　第三節　稅法之基本原則／27
　壹、租稅法律主義原則／28
　貳、租稅公平主義原則（課稅公平原則）／31
　第四節　依法課稅／39
　壹、依法律課稅／40
　貳、依一般法律原則課稅／50
　參、稅法適用原則／76
　第五節　稅法為公法／80
　壹、稅法與憲法／83
　貳、稅法與行政程序法／84
　參、稅法與行政救濟法／87
　肆、稅法與行政罰法／91
　伍、稅法與強制執行／94
　第六節　納稅者權利保護法／96
　第七節　稅捐規避案例分析／119

第三章　稅捐稽徵法及行政救濟／127
　第一節　緒論／127
　壹、稅捐稽徵法的意義及立法演變／127
　貳、稅捐稽徵法立法目的、適用範圍與性質／128
　參、稅捐稽徵法與行政程序法／129
　肆、國際間互惠免稅／139
　伍、稅捐之優先受償權／140
　陸、其他規定／148
　第二節　納稅義務／155
　壹、共有財產之納稅義務人／156
　貳、清算人之納稅義務／158
　參、遺囑執行人等之納稅義務／160
　肆、因合併而承受之納稅義務／162
　伍、受託製造人為納稅義務人／163
　第三節　稽徵／163
　壹、繳納通知書／163
　貳、送達／164
　參、徵收／168
　肆、稅捐保全／179
　伍、課稅資料之調查／186
　陸、稅捐行政調查／191
　第四節　強制執行／197
　壹、強制執行之移送／197
　貳、強制執行之撤回及停止／198
　參、行政執行法之稅捐強制執行／198
　肆、重要解釋令／208
　第五節　行政救濟／213
　壹、行政救濟之意義／213
　貳、租稅行政救濟程序中法令適用原則／214
　參、稅法解釋／218
　肆、租稅行政救濟程序管轄機關／222
　伍、行政救濟程序／225
　第六節　罰則／258

‧第二編　稅法各論／269
第四章　綜合所得稅／269
　第一節　綜合所得稅之基本概念／269
　壹、綜合所得稅之意義／269
　貳、立法理由／269
　第二節　構成要件／270
　壹、人的要件／270
　貳、物的要件／272
　第三節　法律效果／335
　第四節　例題／336
　第五節　房地合一課徵所得稅－個人部分／353

第五章　遺產稅法／377
　第一節　遺產稅之基本概念／377
　壹、遺產稅之意義／377
　貳、立法理由／377
　第二節　構成要件／378
　壹、人的要件／378
　貳、物的要件／379
　第三節　法律效果／429
　壹、獎勵／429
　貳、處罰／429
　第四節　釋例／431

第六章　贈與稅法／435
　第一節　贈與稅之基本概念／435
　壹、贈與稅之意義／435
　貳、立法理由／435
　第二節　構成要件／436
　壹、人的要件／436
　貳、物的要件／437
　第三節　法律效果／470
　第四節　釋例／470

第七章　土地增值稅／473
　第一節　土地增值稅之基本概念／473
　壹、土地增值稅之意義／473
　貳、性質／473
　第二節　構成要件／473
　壹、人的要件／473
　貳、物的要件／476
　第三節　法律效果／497
　第四節　釋例／497

第八章　地價稅／501
　第一節　地價稅之基本概念／501
　壹、地價稅之意義／501
　貳、性質／501
　第二節　構成要件／501
　壹、人的要件／501
　貳、物的要件／504
　第三節　法律效果／524
　第四節　釋例／525

第九章　房屋稅條例／527
　第一節　房屋稅之基本概念／527
　壹、房屋稅之意義／527
　貳、性質／527
　第二節　構成要件／527
　壹、人的要件／527
　貳、物的要件／530
　第三節　法律效果／547
　第四節　釋例／547
　第五節　豪宅稅／548
　第六節　囤房稅／551

第十章　契稅條例／563
　第一節　契稅之基本概念／563
　壹、契稅之意義／563
　貳、性質／563
　第二節　構成要件／563
　壹、人的要件／563
　貳、物的要件／564
　第三節　法律效果／574
　壹、獎勵／574
　貳、處罰／575
　第四節　釋例／575

第十一章　使用牌照稅法／577
　第一節　使用牌照稅之基本概念／577
　壹、使用牌照稅之意義／577
　貳、性質／577
　第二節　構成要件／577
　壹、人的要件／577
　貳、物的要件／578
　第三節　法律效果／587
　第四節　釋例／589

第十二章　印花稅法／591
　第一節　印花稅之基本概念／591
　壹、印花稅之意義／591
　貳、性質／591
　第二節　構成要件／592
　壹、人的要件／592
　貳、物的要件／592
　第三節　法律效果／600
　第四節　釋例／601

增修訂十三版自序

　　本書上冊第十二版自 2025 年元月發行以來，承蒙讀者厚愛與支持，深感榮幸。針對威權時代未能充分尊重納稅人權益之《稅捐稽徵法》，筆者始終堅持課稅權的行使，不能忽略「正當法律程序」，迨我國「納稅者權利保護法」立法實施，賦稅人權稍有彰顯，爰在此從「納稅者權利保護法」及「行政程序法」的規範與精神出發，重新闡述解析稅捐稽徵法及相關稅法；內容涵蓋：稅捐行政調查、職權調查主義、證據法則、舉證責任、稅法解釋方法及租稅規避等，並因應實務運作，參酌稅捐稽徵機關之內部規範，讓讀者深入稅捐課稅實務，以利「租稅規劃」之運作。

　　「稅制（Tax Systems）」與「稅法（Tax Laws）」在本質上截然不同，社會各界常將兩者混淆。「稅制」乃國家基於經濟立場，針對課稅項目、範圍、優惠及稅率的整體建構，其優劣直接影響國家競爭力；以新加坡為例，憑藉「境外所得不課稅」、公司所得稅率17%、個人所得稅最高 22%、薪資所得最高稅率 15%（職業婦女另享有子女扣抵額）等極具誘因的稅制，在資源貧乏的彈丸之地，創造了經濟奇蹟。反觀我國，近年來在相關立法過程中，參考美國、德國稅法，推動所得基本稅額條例、所得稅法第 43 條之 3（CFC）及第 43 條之 4（實際管理處所），忽略了台灣特殊的政治環境與國際局勢。此舉雖欲增加稅收，實則阻礙了國人或台商海外資金回流，甚至導致跨國企業捨棄台灣而轉投資新加坡，更使國際洗錢集團有機可乘。

　　「稅法」乃國家依據稅制所設計之法條，其基礎應建立在課稅主體（國家）與納稅主體（人民）的平等地位上。憲法第 19 條「人民有依法律納稅之義務」，揭櫫法律保留、授權明確性原則外，尚包含正當法律程序、比例原則與平等原則。然而，我國多數稅法源於民國 50、60 年代，其結構往往帶有威權色彩，忽視納稅人權益。時至今日，所得稅法第 24 條仍存在200餘則解釋函令，足以證明現行條文與憲法精神尚有落差。

　　筆者畢生期盼臺灣能建立「公平、正義、而富國」之租稅環境。但在現行稅制與稅法尚有缺失之際，為協助讀者在法律框架內進行最有利的「租稅利益考量」，本書特引稅捐機關內規供參，以期讀者能合法節稅，避免被補稅裁罰。

張進德
2026年元宵節
冠恆联合會計師事務所