企業上市財務規範實務指南

第1章　企業國內上市板塊對比與選擇

1.1 國內上市板塊概述/1

1.1.1 多層次的資本市場 1

1.1.2 企業上市的五大板塊 2

1.2 不同板塊財務指標對比/2

1.2.1 主機板 3

1.2.2 科創板 3

1.2.3 創業板 4

1.2.4 北交所 4

1.3 新三板掛牌財務指標/5

1.3.1 基礎層 5

1.3.2 創新層 6

1.3.3 精選層 6

1.4 企業上市板塊選擇要點/7

1.4.1 行業與業務類型 7

1.4.2 財務指標的要求 8

1.4.3 核准方式的對比 11

1.4.4 其他因素的影響 11

1.5 上市公司獨立性/12

1.5.1 法律法規對上市公司獨立性的要求 12

1.5.2 上市公司獨立性是財務規範的基石 14

1.6 上市公司財務獨立性案例/14

1.6.1 控股股東控制財務管理 14

1.6.2 控股股東干預資金管理 15

1.6.3 財務人員交叉任職 16

1.6.4 共用財務系統 16

第2章　企業上市財務規範的基本要求

2.1 財務規範是企業上市的底線/18

2.1.1 財務不規範已成為企業上市的阻礙 18

2.1.2 財務不規範的形成原因及其表現形式 19

2.1.3 對不同的會計要素採取不同的規範思路 20

2.1.4 財務規範助力企業上市 21

2.1.5 賬實相符是財務規範的底線 22

2.1.6 財務規範的規則 23

2.2 會計準則是財務規範的核算規則/24

2.2.1 企業會計準則發展概述 24

2.2.2 企業會計準則體系框架 24

2.3 稅收法律法規是財務規範的合規規則/25

2.3.1 我國稅收法律法規概述 25

2.3.2 稅收法律法規對企業運營的影響 26

2.4 審計準則是財務規範的審核規則/27

2.4.1 審計準則體系及審計內容 27

2.4.2 審計意見的四大基本類型 27

2.5 年報準則是財務規範的披露規則/29

2.5.1 年報準則概述 29

2.5.2 年報準則關於財務規範的要求 29

第3章　財務規範基準日

3.1 如何組建財務規範團隊/35

3.1.1 財務規範團隊的三種模式 35

3.1.2 財務規範團隊組建注意事項 36

3.2 財務規範基準日的選擇/36

3.2.1 股改基準日與股改審計期間 37

3.2.2 申報基準日與申報審計期間 38

3.2.3 股改基準日與申報基準日 38

3.2.4 財務規範基準日具體選擇 38

3.3 決策日到財務規範基準日的工作安排/40

3.3.1 健全業財制度流程表格 40

3.3.2 設計完善會計核算科目體系 40

3.3.3 擬定清產核資工作計畫 41

3.3.4 開展清產核資前期清理 42

3.4 財務規範基準日後的財務規範工作安排/42

3.4.1 清產核資 42

3.4.2 賬實差異清理 42

3.5 正反向思維應對財務規範基準日賬實差異/43

3.5.1 財務規範基準日賬實差異分析 43

3.5.2 正向思維下的賬實差異清理思路 44

3.5.3 反向思維下的賬實差異清理思路 44

3.5.4 反向思維與正向思維關於賬實差異清理思路的對比 45

3.6 原路返回思路應對規範後的反向業務/46

3.6.1 正向業務與反向業務 46

3.6.2 原路返回思路應用案例 46

3.7 沿用原有賬套與新設賬套/48

3.7.1 沿用原有賬套的優點與不足 48

3.7.2 新設賬套的優點與不足 49

3.7.3 財務軟體功能深度挖掘 49

第4章　營業收入的規範確認

4.1 會計準則與稅收法律法規關於營業收入的對比分析/50

4.1.1 舊收入準則關於營業收入確認的規定 50

4.1.2 新收入準則關於營業收入確認的規定 51

4.1.3 新舊收入準則關於營業收入確認的對比分析 51

4.1.4 稅收法律法規關於營業收入確認的規定 52

4.1.5 新舊收入準則與稅收法律法規關於營業收入確認的對比分析 53

4.1.6 發票開具與營業收入確認 55

4.2 稅收法律法規的視同銷售/55

4.2.1 增值稅視同銷售 56

4.2.2 增值稅進項稅額轉出 57

4.2.3 增值稅視同銷售與進項稅額轉出的對比分析 58

4.2.4 企業所得稅視同銷售 59

4.3 審計報告與年度報告關於營業收入的披露/60

4.3.1 審計報告中的營業收入披露 60

4.3.2 年度報告中的營業收入披露 61

4.4 營業收入核算的財務規範/65

4.4.1 營業收入會計科目的設置 67

4.4.2 營業收入常見業務的規範 68

4.4.3 營業收入原路返回思路的運用 69

4.4.4 營業收入帳實差異的原因與清理 69

第5章　營業成本的規範配比

5.1 營業成本與營業收入的配比關係/71

5.1.1 基於權責發生制的配比原則 71

5.1.2 會計規範的配比原則 71

5.1.3 稅收法律法規的相關性原則 72

5.1.4 營業成本與營業收入的配比關係的體現 72

5.1.5 毛利率指標備受關注的原因 73

5.2 審計報告與年度報告關於營業成本的披露/75

5.2.1 審計報告中的營業成本披露 75

5.2.2 年度報告中的營業成本披露 76

5.3 生產成本與營業成本對比分析/78

5.3.1 產品（成品）進銷存基本邏輯 78

5.3.2 生產成本核算基本邏輯 78

5.3.3 營業成本結轉基本邏輯 79

5.4 營業成本核算的財務規範/79

5.4.1 營業成本會計科目的設置 82

5.4.2 製造業成本核算五環聯動 82

5.4.3 營業成本常見業務的規範 86

5.4.4 營業成本原路返回思路的運用 86

5.4.5 營業成本賬實差異的清理 86

第6章　費用的規範核算

6.1 會計準則與稅收法律法規中的費用/87

6.1.1 會計準則中的費用 87

6.1.2 稅收法律法規中的費用 88

6.1.3 會計準則與稅收法律法規關於費用核算的對比分析 90

6.2 審計報告與年度報告關於費用的披露/91

6.2.1 審計報告中的費用披露 91

6.2.2 年度報告中的費用披露 93

6.3 費用核算的財務規範/94

6.3.1 五大費用概述 97

6.3.2 費用會計科目的設置 98

6.3.3 費用常見業務的規範 101

6.3.4 費用原路返回思路的運用 102

6.3.5 費用賬實差異的清理 102

第7章　貨幣資金的規範核算

7.1 審計報告與年度報告關於貨幣資金的披露/104

7.1.1 審計過程中的貨幣資金核查 104

7.1.2 審計報告中的貨幣資金披露 105

7.1.3 年度報告中的貨幣資金披露 106

7.2 貨幣資金核算的財務規範/107

7.2.1 銀行存款會計科目的設置 110

7.2.2 貨幣資金規範管理的基礎 110

7.2.3 庫存現金的規範管理 112

7.2.4 銀行存款的規範管理 115

7.2.5 貨幣資金常見業務的規範 117

7.3 貨幣資金賬實差異的清理/118

7.3.1 貨幣資金帳戶的規範清理 118

7.3.2 貨幣資金賬實差異的具體清理 119

第8章　應收賬款的規範核算

8.1 審計報告與年度報告關於應收賬款的披露/121

8.1.1 審計報告中的應收賬款披露 121

8.1.2 年度報告中的應收賬款披露 124

8.2 應收賬款核算的財務規範/124

8.2.1 應收賬款會計科目的設置 128

8.2.2 應收賬款常見業務的規範 129

8.2.3 應收賬款原路返回思路的運用 130

8.2.4 不啟用預收、預付及其他應付款科目 130

8.3 應收賬款賬實差異的清理/131

8.3.1 以應收賬款為代表的淺痕要素的差異清理 131

8.3.2 應收賬款賬實差異產生的原因 132

8.3.3 應收賬款賬實差異的核查職責 133

8.3.4 應收賬款賬實差異的核查原則 134

8.3.5 應收賬款賬實差異的核查方法 134

8.3.6 應收賬款賬實差異的核查流程 135

8.3.7 疑難應收賬款賬實差異的處置 137

第9章　其他應收款的規範核算

9.1 審計報告與年度報告關於其他應收款的披露/138

9.1.1 審計報告中的其他應收款披露 138

9.1.2 年度報告中的其他應收款披露 140

9.2 其他應收款核算的財務規範/140

9.2.1 其他應收款會計科目的設置 142

9.2.2 其他應收款常見業務的規範 142

9.3 其他應收款賬實差異的清理/143

9.3.1 其他應收款賬實差異產生的原因 143

9.3.2 其他應收款賬實差異的核查 144

第10章　存貨的規範核算

10.1 審計報告與年度報告關於存貨的披露/146

10.1.1 審計報告中的存貨披露 146

10.1.2 年度報告中的存貨披露 147

10.2 存貨核算的財務規範/148

10.2.1 存貨會計科目的設置 151

10.2.2 存貨名稱的規範設置 151

10.2.3 存貨常見業務的規範 153

10.2.4 存貨原路返回思路的運用 154

10.2.5 存貨成本核算的剖析 155

10.3 存貨賬實差異的清理/157

10.3.1 存貨基準日的全面盤點 157

10.3.2 存貨賬實差異的核查 159

10.3.3 積壓存貨的清理 160

10.3.4 反向思維在存貨賬實差異核查中的運用 160

第11章　固定資產的規範核算

11.1 會計準則與稅收法律法規中的固定資產/164

11.1.1 會計準則中的固定資產 164

11.1.2 稅收法律法規中的固定資產 164

11.1.3 固定資產金額標準 165

11.1.4 會計準則與稅收法律法規關於固定資產的對比分析 168

11.2 審計報告與年度報告關於固定資產的披露/172

11.2.1 審計報告中的固定資產披露 172

11.2.2 年度報告中的固定資產披露 174

11.3 固定資產核算的財務規範/174

11.3.1 固定資產的科目設置 175

11.3.2 固定資產的核算範圍 176

11.3.3 固定資產的初始計量 177

11.3.4 固定資產的後續計量 179

11.3.5 固定資產的終止確認 182

11.4 固定資產賬實差異的清理/183

11.4.1 固定資產基準日的全面盤點 183

11.4.2 固定資產賬實差異的核查 185

11.4.3 固定資產賬實差異的處置 186

第12章　短期借款的規範核算

12.1 審計報告與年度報告關於短期借款的披露/188

12.1.1 審計報告中的短期借款披露 188

12.1.2 年度報告中的短期借款披露 189

12.2 短期借款核算的財務規範/189

12.2.1 短期借款會計科目的設置 189

12.2.2 短期借款常見業務的規範 190

12.2.3 短期借款實務案例的展示 191

12.2.4 短期借款賬實差異的清理 192

第13章　應付帳款的規範核算

13.1 審計報告與年度報告關於應付帳款的披露/194

13.1.1 審計報告中的應付帳款披露 194

13.1.2 年度報告中的應付帳款披露 195

13.2 應付帳款核算的財務規範/195

13.2.1 應付帳款會計科目的設置 195

13.2.2 應付帳款常見業務的規範 196

13.2.3 應付帳款常見業務解析 199

13.3 應付帳款賬實差異的清理及會計核算/202

13.3.1 應付帳款賬實差異產生的原因 202

13.3.2 應付帳款會計核算的基礎邏輯 203

13.3.3 應付帳款賬實差異的核查 204

13.3.4 應付帳款賬實差異的處置思路 205

第14章　應付職工薪酬的規範核算

14.1 會計準則與稅收法律法規中的職工薪酬/206

14.1.1 會計準則中的職工薪酬 206

14.1.2 稅收法律法規中的職工薪酬 207

14.1.3 會計準則與稅收法律法規關於職工薪酬的對比分析 207

14.2 審計報告與年度報告關於應付職工薪酬的披露/210

14.2.1 審計報告中的應付職工薪酬披露 210

14.2.2 年度報告中的應付職工薪酬披露 211

14.3 應付職工薪酬核算的財務規範/211

14.3.1 從工資條看職工薪酬基本邏輯 213

14.3.2 應付職工薪酬會計科目的設置 215

14.3.3 應付職工薪酬常見業務的規範 218

14.3.4 應付職工薪酬原路返回思路的運用 219

14.3.5 IPO審查對職工薪酬的關注 220

14.3.6 應付職工薪酬賬實差異的清理 223

第15章　應交稅費的規範核算

15.1 審計報告與年度報告關於應交稅費的披露/224

15.1.1 審計報告中的應交稅費披露 224

15.1.2 年度報告中的應交稅費披露 225

15.2 應交稅費核算的財務規範/226

15.2.1 應交稅費會計科目的設置 229

15.2.2 應交稅費與費用性稅金的關係 230

15.2.3 稅金及附加與應交稅費對比 230

15.2.4 應交稅費常見業務的規範 231

15.2.5 應交稅費賬實差異的清理 234

第16章　現金流量的規範核算

16.1 審計報告與年度報告關於現金流量的披露/236

16.1.1 審計報告中的現金流量披露 236

16.1.2 年度報告中的現金流量披露 238

16.2 現金流量核算的財務規範/239

16.2.1 現金流量專案的設計 239

16.2.2 現金流量專案的規範 241