所得稅法之理論與實用(上)

　　我國各稅法中，所得稅法規定內容之複雜繁瑣，允稱第一；是以其實務上之行政解釋、司法解釋、司法判決（判例）等，數量亦居各稅法之冠。我國所得稅法係綜合所得稅及營利事業所得稅二者之共同規範，其條次僅有126條（實際上現存有157條條文）。比較日本之個人所得稅法及法人（所得）稅法，二者合計有500餘條，可見我國所得稅法全體條文之簡略。由於所得稅法全體條文過於簡略，導致有關之行政解釋滋蔓，為數龐鉅，而稽徵實務上則極端仰賴行政解釋。黃茂榮教授即曾指出，我國稅法上之行政解釋方是目前稽徵機關與納稅義務人間所信賴之法律狀態。然而主管機關關於所得稅法之行政解釋，通常流於「個案具體判斷」，而非「建立概念以為判斷基準」，循致所得稅法之適用呈現極不安定之狀態；試稍加省視多少所得稅之訴願、行政訴訟案件，係因主管機關之變更行政解釋而引起，可思過半。因此，融合所得稅法之條文、行政解釋、司法解釋、司法判決（判例）等，為所得稅法建立規範體系，以使各條文相互間融貫一致，以及為所得稅法條文中之用語構建完整概念，以作實務問題之判斷基準之法學著作，極有必要。

　　基於此一體認，著者吳金柱會計師耗時五年，爬羅剔抉龐鉅國內有關法令及文獻等，獨力完成本書。全書著重於概念與體系之學理建構，同時憑藉學理解析所得稅法及有關法規，探討重要實務問題，理論與實務兼修，是我國第一部研究所稅法之法學專著，誠屬不可多得之著作。

作者簡介

吳金柱

現職：智勤會計師事務所會計師
學歷：國立政治大學財政研究所碩士
　　　稅務行政人員高考及格
　　　會計師高考及格
經歷：高雄市、桃園縣稅捐稽徵處稅務員、股長
　　　賦稅改革委員會（76年）研究員
　　　德昌聯合會計師事務所會計師
　　　眾智聯合會計師事務所會計師
　　　輔仁大學、文化大學、中國技術學院兼任講師
　　　（主授稅務法規、租稅理論、租稅制度）
著作：營利事業所得取決之研究（碩士論文）
　　　新制營業稅實用：會計處理、申報實務
　　　統一發票實用法令彙編
　　　所得稅扣繳費用全書

緒論

第一篇　所得稅法上之租稅義務人
　　第一章　所得稅法上之租稅義務人暨其義務
　　第二章　綜合所得稅之納稅義務人
　　第三章　營利事業所得稅之納稅義務人
　　第四章　扣繳所得稅之扣繳義務人
　　第五章　填報免扣繳所得資料之給付人或扣繳義務人
　　第六章　其他義務之義務人

第二篇　所得稅之租稅客體
　　第一章　所得概念之理論概觀
　　第二章　所得概念之法學思考
　　第三章　由理論至實證法：所得概念之檢視與印證
　　第四章　本法之所得稅租稅客體：個人所得與營利事業所得

第三篇　所得之實現、認列與歸屬
　　第一章　所得之實現
　　第二章　所得認列與歸屬之概念暨所得認列之準據
　　第三章　所得之主體歸屬
　　第四章　所得之空間歸屬：所得稅之課稅高權與中華民國來源所得
　　第五章　所得之期間歸屬：所得之會計年度

第四篇　所得稅之稅基（一）：計算通則、證據法總論與所得額計算
　　第一章　稅基計算之法制度
　　第二章　支耗與收入聯結之稅法原則
　　第三章　所得稅稅基之證據法總論
　　第四章　應稅所得額之計算

第五篇　所得稅之稅基（二）：個人所得額構成項目之取決
　　第一章　十類所得之概念暨其取決
　　第二章　免稅額之取決
　　第三章　扣除額之概念暨其取決
　　第四章　免稅額扣除額規範之體系性檢討