稅務會計：理論與實務

租稅已成為企業經營與管理的重要一環。身為企業管理當局及會計人員，不僅需要知道如何適時且正確地繳納稅捐，更應具備租稅規劃的知識，以利合法節稅。

作者們忝列大專院校會計與租稅法規之教席，並從事會計師專業與稅務專業服務多年，深感「稅務會計」一門，對大專院校學生與工商企業界之重要性，爰在三民書局之邀約下，不揣譾陋，共同撰寫本書，冀能對租稅及會計教育之推廣略盡棉薄，貢獻所學。

本書係將會計理論暨實務，與我國現行有關租稅法規加以整合，俾理論與實務相互配合，期本書不僅能符合大專院校教學之用，對企業界亦具有實用價值。

全書共分為十六章，各章執筆人員如下：

卓敏枝—第六、七、八、九、十、十一等六章。

盧聯生—第三、四、五、十二、十三、十四、十五、十六等八章。

劉夢倫—第一、二等兩章。

謹將主要內容扼要說明於次：

第一、二、三章，旨在介紹稅務會計及稅捐稽徵通則之基本概念，同時說明帳簿、憑證之設置與使用的有關規定。

第四、五章，介紹加值型及非加值型營業稅減免規定、稅額計算方法、申報實務、會計處理及跨境電子勞務課稅規定。

第六、七章，係介紹各種銷貨收入之會計處理實務，以及營建業、國際運輸業、融資租賃銷貨、代收代付暨外國營利事業在臺營業活動之會計處理方法。

第八、九、十章，係介紹營業成本及營業費用列報之有關法令規定，各項費用列支限額之計算，以及會計處理實務，以利遵行。

第十一章，係介紹非營業損益之計算及其會計處理方法。

第十二章，係介紹資產、負債及業主權益之評價暨資產重估價之有關規定及會計處理方法。

第十三章，係舉例說明所得稅扣繳、預估報繳及結算申報之規定及其會計處理實務。

第十四章，係說明營利事業所得稅不合常規移轉訂價之相關規定，分別說明從屬與控制範圍之認定、常規交易原則、常規交易方法、文據資料之申報、預先訂價協議、調查核定與調整。

第十五章，介紹房地合一課徵所得稅之課徵範圍、稅額計算、稽徵程序及罰則。

第十六章，係說明境外資金匯回之管理運用及課稅規定，分別說明產業投資之直接投資與間接投資，金融投資等相關程序及課稅規定。

本書所介紹之內容與所舉範例，乃係作者們對於稅法之認識所為之闡述，以及為便於讀者之瞭解而研擬範例供參，皆為一般性之介紹，並無針對特定個案所為之規劃，如有適法性疑義或見解歧異，應以相關法令規定、主管機關解釋及法院判決為準。若有個案因稅捐主管機關之見解歧異，導致納稅人受有損害者，本書作者們不負賠償及法律責任，謹此聲明。

本書撰寫期間，承蒙師長、好友、同事們之鼓勵、協助及督促，得以順利完稿，由衷感激，在此謹致最大之謝忱。

惟成書時間倉促，學識有限，疏漏謬誤，在所難免，尚祈碩彥先進不吝賜教，幸甚！！




卓敏枝 盧聯生 劉夢倫　謹識

民國109年7月

租稅已成為企業經營與管理的重要一環。身為企業管理當局及會計人員，不僅需要知道如何適時且正確地繳納稅捐，更應具備租稅規劃的知識，以利合法節稅。

作者們忝列大專院校會計與租稅法規之教席，並從事會計師專業與稅務專業服務多年，深感「稅務會計」一門，對大專院校學生與工商企業界之重要性，爰在三民書局之邀約下，不揣譾陋，共同撰寫本書，冀能對租稅及會計教育之推廣略盡棉薄，貢獻所學。

本書係將會計理論暨實務，與我國現行有關租稅法規加以整合，俾理論與實務相互配合，期本書不僅能符合大專院校教學之用，對企業界亦具有實用...

第一章　緒　論
第一節　稅務會計之意義與特性
第二節　稅務會計之適用與相關學科範圍
第三節　如何研讀稅務會計
第四節　基本會計原理於稅務會計上之運用
第五節　財務所得與課稅所得

第二章　稅捐稽徵與納稅者權利保護
第一節　現行稅制與稽徵行政系統簡介
第二節　租稅稽徵之基本原則
第三節　稅捐稽徵法法律地位之認識
第四節　稅捐稽徵法之內涵與稽徵通則
第五節　納稅者權利保護

第三章　帳簿憑證之設置與使用
第一節　營利事業應設置之帳簿
第二節　帳簿之使用與管理
第三節　憑　證

第四章　營業稅及其會計處理(一)
第一節　總　則
第二節　減免規定
第三節　統一發票使用規定

第五章　營業稅及其會計處理(二)
第一節　稅率及稅額計算
第二節　兼營營業人稅額計算
第三節　稅籍登記與申報實務
第四節　會計處理實務
第五節　獎懲規定

第六章　營業收入(一)
第一節　概　說
第二節　一般營業收入
第三節　委託銷貨
第四節　分期付款銷貨

第七章　營業收入(二)
第一節　融資租賃銷貨
第二節　國際運輸業收入
第三節　營建工程收入
第四節　代收代付款項

第八章　營業成本
第一節　概　說
第二節　買賣業之銷貨成本
第三節　製造業之銷貨成本
第四節　營建業之營業成本

第九章　營業費用(一)
第一節　概　說
第二節　薪資支出
第三節　職工退休金及退職金
第四節　租金支出
第五節　文具用品
第六節　旅　費
第七節　運　費
第八節　郵電費
第九節　修繕費
第十節　廣告費
第十一節　捐　贈
第十二節　交際費
第十三節　職工福利
第十四節　水電及瓦斯費
第十五節　保險費

第十章　營業費用(二)
第一節　雜項購置
第二節　勞務費
第三節　研究發展費
第四節　訓練費
第五節　建立國際品牌形象費用
第六節　權利金
第七節　伙食費
第八節　書報雜誌
第九節　稅　捐
第十節　棧儲費
第十一節　佣金支出
第十二節　燃料費
第十三節　呆帳損失
第十四節　外銷損失
第十五節　折舊費用
第十六節　各項耗竭及攤折
第十七節　其他費用
第十八節　總公司費用之分攤
第十九節　聘僱外籍人員各項給予之規定

第十一章　非營業損益
第一節　出售或交換資產利益或損失
第二節　兌換盈益或虧損
第三節　投資收益與損失
第四節　利息收入與支出
第五節　其他收入
第六節　災害損失

第十二章　資產負債及權益之評價
第一節　資產之評價
第二節　資產重估價
第三節　負債之評價
第四節　權益之評價

第十三章　所得稅稽徵及會計處理
第一節　扣　繳
第二節　暫　繳
第三節　結算申報
第四節　停業及清算申報
第五節　獎懲規定

第十四章　關係人移轉訂價
第一節　總　則
第二節　常規交易原則
第三節　常規交易方法
第四節　文據資料之申報
第五節　集團主檔報告及國別報告
第六節　移轉訂價報告
第七節　預先訂價協議
第八節　調查核定及調整

第十五章　房地合一課徵所得稅介紹
第一節　課徵範圍
第二節　減免規定
第三節　稅　率
第四節　個人房地交易所得、課稅所得額及應納稅額之計算
第五節　營利事業房地交易所得及課稅所得額之計算
第六節　稽　徵
第七節　罰　則

第十六章　境外資金匯回管理運用及課稅規定
第一節　總　則
第二節　產業投資—直接投資
第三節　產業投資—間接投資
第四節　金融投資
第五節　罰　則

附錄一　移轉訂價報告範例
附錄二　集團主檔報告範例
附錄三　國別報告範例

第一章　緒　論
第一節　稅務會計之意義與特性
第二節　稅務會計之適用與相關學科範圍
第三節　如何研讀稅務會計
第四節　基本會計原理於稅務會計上之運用
第五節　財務所得與課稅所得

第二章　稅捐稽徵與納稅者權利保護
第一節　現行稅制與稽徵行政系統簡介
第二節　租稅稽徵之基本原則
第三節　稅捐稽徵法法律地位之認識
第四節　稅捐稽徵法之內涵與稽徵通則
第五節　納稅者權利保護

第三章　帳簿憑證之設置與使用
第一節　營利事業應設置之帳簿
第二節　帳簿之使用與管理
第三節　憑　證

第四章　營業稅及其會計處理(一)
第一節...