所得稅與憲法：納稅人基本權系列之2

三版序

所得稅與憲法增訂版市面上缺書已久，讀者及出版商多方催促，點滴都在心頭。其間所得稅法規雖修訂不多，但自二○○六年施行之所得基本稅額條例所衍生的相關法律問題甚夥，司法院有關所得稅之重要憲法解釋增加亦夥，諸如：婚姻與家庭受憲法制度性保障、納稅人協力義務及違反效果、量能原則作為違憲審查基礎、肯認租稅優惠係量能課稅原則之例外以及實質課稅原則不僅適用於課稅，亦適用於免稅額及扣除額，以保障納稅人基本權等等，均足以彰顯稅法之違憲審查，已由形式法治國逐漸邁向實質法治國途中。凡此種歷史之轉折，均須由憲法角度予以闡明。按本書原定位為所得稅法專題討論，因為書末增列案例分析，亦有作為講授案例討論式所得稅法課程教課書使用（案例式所得稅法課程用書），為方便學生入門所得稅法基本體系以為討論基礎，承台灣大學法律學研究所財稅法組研究生高汪瑜律師組織下，請黃詠婕、陳怡璇、藍元駿、藍佳韻、周泰維、潘英芳、李芳宜、趙彥強、王彥斌、黃奕超、王萱雅、高文心、陳怡蒨、洪玉珊等協助修訂資料或增添實務見解，均及時完成，並承鍾文凱會計師多方支援。惟作者因俗務纏身，始終未能定稿，益增愧疚。日前偶讀王國維之蝶戀花詞句，「若是春歸歸合早，餘春只擾人懷抱」之語，驚覺「所得稅與憲法」增訂版，是該為他送行時候了。

三版序

所得稅與憲法增訂版市面上缺書已久，讀者及出版商多方催促，點滴都在心頭。其間所得稅法規雖修訂不多，但自二○○六年施行之所得基本稅額條例所衍生的相關法律問題甚夥，司法院有關所得稅之重要憲法解釋增加亦夥，諸如：婚姻與家庭受憲法制度性保障、納稅人協力義務及違反效果、量能原則作為違憲審查基礎、肯認租稅優惠係量能課稅原則之例外以及實質課稅原則不僅適用於課稅，亦適用於免稅額及扣除額，以保障納稅人基本權等等，均足以彰顯稅法之違憲審查，已由形式法治國逐漸邁向實質法治國途中。凡此種歷史之轉折，均須由憲法角度...

第1篇　所得稅法基本概念
1. 所得稅特性
2. 所得課稅與憲法
3. 所得稅法之法律適用

第2篇　綜合所得稅與憲法
1. 問題概說
2. 法律簡化與租稅正義
3. 所得稅負擔義務之憲法依據
4. 客觀營業保障淨所得原則
5. 主觀生存保障淨所得原則
6. 結論

第3篇　兩稅合一之憲法觀點
1. 問題概說
2. 營所稅之正當性與憲法
3. 兩稅合一相關之憲法問題
4. 結論

第4篇　租稅國家之憲法界限：憲法解釋對稅捐法制發展之影響
1. 問題概說
2. 法治國原則
3. 社會國原則
4. 租稅國原則
5. 結論

第5篇　所得基本稅額條例相關法律爭議
1. 問題概說
2. 所得基本稅額條例主要內容
3. 最低稅負制合憲性問題
4. 修法或立法問題
5. 信賴保護與最低稅負制
6. 節稅過度而非脫法避稅
7. 小結

第6篇　租稅國家之婚姻家庭保障任務
1. 問題概說
2. 夫妻稅課與憲法
3. 家庭稅課與憲法
4. 結論

第7篇　租金管制與所得調整：所得稅法第十四條第一項第五類第五款之法律問題
1. 問題概說
2. 實務見解
3. 租金調整之法律性質
4. 結論及建議

第8篇　綜合所得稅屬地主義之檢討與改制
1. 問題概說
2. 量能原則與所得稅法
3. 現行綜所稅涉外課稅規定之檢討
4. 綜所稅屬地主義改制基本原則
5. 所得稅法修正建議

第9篇　大法官解釋與公司合併虧損扣除：高雄高等行政法院八十九年度訴字第二五四號判決評釋
1. 問題概說
2. 判決要旨爭點及意義
3. 判決評釋
4. 結論

第10篇　解釋函令與財稅行政
1. 前言
2. 稅捐稽徵法第一條之一增訂背景
3. 大法官對解釋函令之見解
4. 稅法解釋函令之意義功能與效力
5. 解釋函令與權利保護
6. 解釋函令與租稅罰
7. 稅捐稽徵法第一條之一可能影響
8. 結論

第11篇　法律原則與稅法裁判
1. 問題概說
2. 稅法原則
3. 一般法律原則
4. 結論

附錄1　案例與思考
附錄2　重要釋字、條文索引
附錄3　重要名詞、事項索引
附錄4　稅法教育與法律研究所：以臺灣大學財稅法組研究所為例
附錄5　最高行政法院九十七年度不再援用判例

第1篇　所得稅法基本概念
1. 所得稅特性
2. 所得課稅與憲法
3. 所得稅法之法律適用

第2篇　綜合所得稅與憲法
1. 問題概說
2. 法律簡化與租稅正義
3. 所得稅負擔義務之憲法依據
4. 客觀營業保障淨所得原則
5. 主觀生存保障淨所得原則
6. 結論

第3篇　兩稅合一之憲法觀點
1. 問題概說
2. 營所稅之正當性與憲法
3. 兩稅合一相關之憲法問題
4. 結論

第4篇　租稅國家之憲法界限：憲法解釋對稅捐法制發展之影響
1. 問題概說
2. 法治國原則
3. 社會國原則
4. 租稅國原則
5. 結論

第5篇　所得基本稅額條例相關法律爭...