CSI見築現場第六冊：營建成本管理「從投資評估、預算執行到資金流量分析，全期掌握利潤」

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如何閱讀本書
1▶ 成本分析學習地圖
2▶ 預算編列學習地圖
3▶ 招標作業學習地圖
4▶ 合約簽訂學習地圖
5▶ 估驗計價學習地圖
6▶ 完工結算學習地圖
7▶ 財務分析學習地圖

第1章　成本分析
成本管理以「專案預算」為中心開啟作業內容，而編製預算前，必須透過能反映實際行情之分析法，掌握各作業項目之單位工作量，投入之人力、材料、機具設備等成本支出，輔以廠商詢價、現案及工料調查，為預算書編製建立可信基礎。

1.1 成本管理
1.1.1 成本管理之目的
▐「成本管理」對營建公司有多重要？ 
 1.1.2 成本管理執行方式
 1.1.3 成本管理組織
▐「成本管理」工作要點是什麼？ 

1.2 單價分析
1.2.1 建立單價分析表
▐為何不以「工率」分析工資？ 
1.2.2 單價查詢前準備
1.2.3 單價查詢及擷取

1.3 直接成本分析
▐「直接成本」是什麼？ 
▐直接成本的類型有哪些？ 
1.3.1 分包項目概估分析法
A. 結構工程分包項目概估分析
B. 內外裝修工程分包項目概估分析
C. 金屬構件工程分包項目概估分析
1.3.2 直接材料數量計算法

1.4 間接成本分析
▐「間接成本」是什麼？ 
▐間接成本的類型有哪些？ 
1.4.1 間接成本概估分析法
A. 工程性質類之間接成本概估
B. 工地辦公類之間接成本概估
C. 環境保護及敦親睦鄰類之間接成本概估
D. 工地安全衛生類之間接成本概估
E. 建管行政類之間接成本概估
1.4.2 工程管理費間接成本概估分析法
A. 運什費成本概估
B. 勞工安全衛生費概估
C. 營造綜合保險費
D. 利潤及管理費

第2章　預算編列
預算編列主要目的用於預估利潤值，作為執行之目標。所建立各作業項目之預算單價，是工程發包或材料採購訂定底價之關鍵依據。而工程完工後，以編列之預算單價與結算值比較，可檢討利潤目標並評估績效。

2.1 預算概要
▐發包作業前，預算編列作業為何不可省略？ 
▐「工程估價單」與「預算書」有何差別？ 
2.2 直接成本預算
▐直接成本的預算內容有哪些？ 
2.2.1 直接成本單價分析
2.2.2 編製直接成本預算表
2.3 間接成本預算
▐間接成本的預算內容有哪些？ 
2.3.1 間接成本單價分析
2.3.2 編製間接成本預算表
2.4 預算拆分運用
2.4.1 拆分各工項「成本預算表」
2.4.2 建立分包或採購清單

2.5 預算審查
2.5.1 預算書編製
2.5.2 預算審查
▐誰來執行預算審查？如何進行？ 

第3章　招標作業
公共工程受到法令限制，招標作業必須透明化、公開化，且受審計單位監核，本章詳述的招標作業流程，係以公共工程作業之規定為依據，辦理招標之單位應依需求慎選招標方式，正確掌握開標前中後之執行內容。

3.1 招標概論
3.1.1 招標方式
▐標案類型有哪幾種？ 
3.1.2 開標方式
A.僅開價格標
B.先開資格標再開價格標
C.資格標、技術標、價格標均列入招標
3.1.3 決標方式
A.最低價決標
B.合理價決標
3.2 招標單位前期作業
3.2.1 準備圖說文件
3.2.2 準備招標文件
① 工程報價單、②工程合約書
③ 分包工程報價單、④分包工程合約書
⑤ 材料採購報價單、⑥材料採購合約書
⑦ 附屬文件、⑧安全衛生相關文件、⑨標封
3.2.3 發給投標須知

3.3 公告及廠商領標作業
3.3.1 案件資訊公告
3.3.2 投標廠商領取標函

3.4 開標前作業
3.4.1 資格審查
3.4.2 訂定底價
3.4.3 投標廠商繳交押標金
3.4.4 投標廠商繳交開標出席名單暨投標印鑑單

3.5 開標中作業
3.5.1 開標作業
▐決標方式不同，開標程序也不同嗎？ 
3.5.2 重新訂定底價
3.5.3 廠商減價及決標

3.6 開標後作業
3.6.1 未得標者應辦事項
3.6.2 得標者應辦事項

第4章　合約簽訂
辦理公開招標、議價或比價等招標作業完成後，應即辦理合約簽訂，就起造人v.s. 承造人，承造人v.s. 各廠商之間應負之權利及義務，共同簽訂規定於合約內，執行如發生紛爭，則以合約內容之規定，進行仲裁調解或法律行為。

4.1 合約概論
4.1.1 合約承攬方式
A.總價承攬式合約
B.單價承攬式合約
C.總價承攬式、單價承攬式混合之合約
D.成本報酬式合約
E.統包式合約
4.1.2 合約種類介紹
A.工程合約書
B.分包工程合約書
C.材料採購合約書
D.分包工程補充合約書
E.協議書
4.2 工程合約書
4.2.1 工程合約書（本文）
4.2.2 工程合約書附屬文件
① 工程估價單
② 階段性請款比例表
③ 連帶保證人保證書
④ 領款專用印鑑模單
⑤ 物價指數調整工料款計算辦法
⑥ 施工圖、施工說明書
 4.2.3 安全衛生文件
▐安全衛生作業，是起造人還是承造人應負責任？ 
① 安全保證切結書
② 工地安全衛生公約
③ 安全衛生告知確認書

4.3 分包工程合約
4.3.1 分包工程合約書（本文）
4.3.2 分包工程合約書附屬文件
① 工程估價單
② 階段性請款比例表
③ 分層數量表
④ 連帶保證人保證書
⑤ 領款專用印鑑模單
⑥ 施工大樣圖或型錄圖
4.3.3 安全衛生文件
▐發包單位→分包廠商→作業人員，安全衛生作業責任及義務如何佈達？ 
① 安全保證切結書
② 安全衛生管理守則
③ 安全衛生告知確認書

4.4 材料採購合約
4.4.1 材料採購合約書（本文）
4.4.2 材料採購合約書附屬文件
① 貨品明細表
② 連帶保證人保證書
③ 領款專用印鑑模單

4.5 分包工程補充合約
4.5.1 分包工程補充合約書（本文）
4.5.2 分包工程補充合約書附屬文件
① 工程估價單
② 領款專用印鑑模單

4.6 協議書
4.6.1 協議書（本文）
4.6.2 分包工程協議書附屬文件
4.6.3 材料採購協議書附屬文件

第5章　估驗計價
工程進行中，任何一項作業不可能完成100％後才准辦理估驗計價，因此掌握請款時機及申請方法非常重要。而辦理估驗計價時甲乙雙方常因對「完成」與否認知落差而起紛爭，因此甲方宜訂定估驗計價之完成認定標準，必要列入合約內，並告知乙方遵循辦理。

5.1 估驗計價申請
▐估驗計價的標準由誰來訂定？ 
▐「估驗計價」與「結算」有何不同？ 
5.1.1 「工程合約書」之計價標準
5.1.2 「分包工程合約書」之計價標準
A1. 有「階段付款表」之合約總價承攬者申請計價標準
A2. 無「階段付款表」之合約總價承攬者申請計價標準
B. 實作實算者之申請計價標準
5.1.3 「材料採購合約書」之計價標準

5.2 估驗計價方法
5.2.1 工程合約估驗計價
5.2.2 總價承攬分包項目估驗計價
5.2.3 實作實算分包項目或材料採購估驗計價

5.3 估驗計價表單編列
5.3.1 估驗計價單總表
5.3.2 估驗計價單明細表
5.3.3 補充合約及協議書之估驗計價單

5.4 其他計價作業
5.4.1 按物價指數調整工料款
5.4.2 紀錄工地自辦費用支出
5.4.3 編製「工程款領迄證明」

第6章　完工結算
承造人或起造人於專案合約行為完成後，確認所有工程款確已收（付）訖，即可辦理結算作業，藉以評估專案績效，除掌握獲利情況，檢討每項作業之執行是否產生偏差，找出原因及改善方法亦是關鍵。

6.1 完工結算
6.1.1 完工結算作業
▐什麼時候執行「完工結算」？作業方式是什麼？
▐完工結算之金額與合約金額有差異時，應如何處理？
6.1.2 編製「工程結算證明書」

6.2 結算評估
▐如何評估全部合約的整體作業績效？ 
6.2.1 分包工程統計
6.2.2 材料採購統計
6.2.3 結算差異檢討
▐合約完成後，檢討「結算差異」目的是什麼？ 
▐「結算差異」的發生原因有哪些？ 
▐「結算差異」檢討及改善重點 

6.3 成本決算
6.3.1 建立「成本結算表」
6.3.2 製作「工程決算報告書」
6.3.3 損益分析

6.4 竣工報告
6.4.1 製作「竣工報告」

6.5 驗收及售服
6.5.1 編製「工程結算驗收證明書」
6.5.2 編製「房屋維護使用手冊」

第7章　財務分析
營建公司的關鍵經營手段，是在專案興建前透過財務分析方法計算可能之獲利及自有資金需求額度，認為值得投資時，再利用避險分析方法為可能之變數及影響幅度設計銷售方案，其間並利用工具分析收支，為資金缺口事先擬妥挹注計劃。

7.1 財務分析
7.1.1 建立基本數據
7.1.2 資金來源去路分析
7.1.3 利潤分析
7.1.4 資金需求分析
▐資金需求分析的研判標準如何設定？ 

7.2 避險分析
7.2.1 損益預估
7.2.2 個案損益平衡分析
7.2.3 損益敏感度分析

7.3 資金流量分析
▐預算既已編製，為什麼還要做「資金流量分析」？ 
7.3.1 營建投資資金流量分析
7.3.2 施工完成率評估
▐各項施工項目工期重疊，每月「施工完成率」該如何計算？ 
7.3.3 營造工程資金流量分析

■ 表目錄

第1章　成本分析 
1.2 單價分析
表1.2.1單價分析表

1.3 直接成本分析
表1.3.1 提供建材之作業項目一覽表

第2章　預算編列
2.2 直接成本預算
表2.2.1 直接成本單價分析內容一覽表
表2.2.2 直接成本預算表（複製工程估價單並重新編列而成）

2.3 間接成本預算
表2.3.1 間接成本單價分析內容一覽表
表2.3.2 間接成本預算表（複製工程估價單並重新編列而成）

2.4 預算拆分運用
表2.4.1 施工項目工作表
表2.4.2 工程估價單整理為「分包或採購清單」
表2.4.3 分包項目（石材工程）清單
表2.4.4 材料採購（裝修工程泥作用水泥）清單
表2.4.5 材料採購（袋裝水泥）總清單

2.5 預算審查
表2.5.1 施工預算編製說明
表2.5.2 分包項目統計表
表2.5.3 材料採購統計表
表2.5.4 施工預算書審查意見表

第3章　招標作業
3.2 招標單位前期作業
表3.2.1 招標作業圖說文件一覽表
表3.2.2 工程報價單
表3.2.3 分包工程報價單
表3.2.4 材料採購報價單

3.3 公告及廠商領標作業
表3.3.1 投標文件領用清單

3.4 開標前作業
表3.4.1 投標廠商資格審查記錄表
表3.4.2 工程開標底價單
表3.4.3 投標廠商押標金記錄表
表3.4.4 開標出席名單暨投標印鑑單

3.5 開標中作業
表3.5.1 工程開標記錄表（開標作業）
表3.5.2 工程開標底價計算單
表3.5.3 減價單
表3.5.4 工程開標記錄表（減價及決標作業）

第4章　合約簽訂 
4.2 工程合約書
表4.2.1 工程估價單
表4.2.2 階段性請款比例表
表4.2.3 連帶保證人保證書
表4.2.4 領款專用印鑑模單
表4.2.5 物價指數調整工料款計算辦法
表4.2.6 安全保證切結書
表4.2.7 工地安全衛生公約
表4.2.8 安全衛生告知確認書

4.3 分包工程合約
表4.3.1 工程估價單
表4.3.2 分層數量表
表4.3.3 連帶保證人保證書
表4.3.4 領款專用印鑑模單
表4.3.5 安全保證切結書
表4.3.6 安全衛生管理守則
表4.3.7 安全衛生告知確認書

4.4 材料採購合約
表4.4.1 貨品明細表
表4.4.2 連帶保證人保證書
表4.4.3 領款專用印鑑模單

4.5 分包工程補充合約
表4.5.1 補充合約工程估價單
表4.5.2 領款專用印鑑模單

4.6 協議書
表4.6.1 調整合約單價申請書（範本）
表4.6.2 協議書工程估價單
表4.6.3 協議書貨品明細表

第5章　估驗計價 
5.2 估驗計價方法
表5.2.1 估驗計價文件一覽表

5.3 估驗計價表單編列
表5.3.1 估驗計價單（總表）
表5.3.2 估驗計價單明細表
表5.3.3 估驗計價單（總表）（表5.3.2 項目於總表之表示）
表5.3.4 補充合約估驗計價單（總表）
表5.3.5 協議書估驗計價單（總表）

5.4 其他計價作業
表5.4.1 物價指數調整工料款計算表
表5.4.2 物價指數調整工料款彙計表
表5.4.3 工地自辦費用支出明細表
表5.4.4 工地自辦費用支出彙計表
表5.4.5 工程款領迄證明書

第6章　完工結算
6.1 完工結算
表6.1.1 完工結算明細表
表6.1.2 工程結算證明書

6.2 結算評估
表6.2.1 分包統計評估一覽表
表6.2.2 採購統計一覽表\

6.3 成本決算
表6.3.1 直接成本結算表
表6.3.2 工程決算報告書
表6.3.3 工程損益表

6.4 竣工報告
表6.4.1 工程竣工報告書（首頁）
表6.4.2 機電設備操作說明書（目錄）
表6.4.3 協力廠商聯絡電話一覽表

6.5 驗收及售服
表6.5.1 工程結算驗收證明書
表6.5.2 工期計算統計表
表6.5.3 工程完工證明書

第七章　財務分析
7.1 財務分析
表7.1.1 財務分析基本數據表
表7.1.2 資金來源去路表
表7.1.3 利潤分析表
表7.1.4 自有資金需求分析表

7.2 避險分析
表7.2.1 損益預估表
表7.2.2 個案損益平衡分析表
表7.2.3 損益敏感度分析表

7.3 資金流量分析
表7.3.1 營建投資資金流量表
表7.3.2 建築融資撥款計算表
表7.3.3 階段性請款比例表
表7.3.4 預定施工進度表
表7.3.5 預定施工完成率計算表
表7.3.6 營造工程資金流量表
表7.3.7 估驗計價工料款支付預估表

序

　　六年前筆者與詹氏書局合作，推出六冊「CSI見築現場」叢書，將營建工程之外業（施工）及內業（規劃）業務，進行一系列完整之介紹，本次出版第六冊「營建成本管理」，內容主要介紹成本管理中，內業執行手段相關的各項方法。

　　成本管理為營建管理四大指標之一，為順利達成成本管理目標，數量計算為其核心作業，已敘述於第五冊「工程數量計算」中，另內業執行手段之各項業務，在於本冊中一一予以說明介紹，希望在個案興建之各階段中，能夠掌握正確並適時之成本流向控制，以達成獲利之最終目標。

　　本書共計七章，第一章至第六章為個案興建過程中，執行各項成本管理之說明介紹，第七章為避免財務危機之說明介紹，分別說明如下：

　　1.第一章為成本分析，介紹單價分析之定義、直接成本與間接成本各類作業項目之概估方法。
　　2.第二章為預算編制，介紹如何運用工程估價單編製直接成本及間接成本之預算，並進一步介紹使用方法。
　　3.第三章為招標作業，介紹各種招標之方法、流程及適用範圍。
　　4.第四章為合約簽訂，介紹各種合約之內容、說明及相關文件表格。
　　5.第五章為估驗計價，介紹個案興建途中，辦理估驗計價之標準及方法。
　　6.第六章為完工結算，介紹工程完竣後，如何配合預算表編製完工結算表。
　　7.第七章為財務分析，介紹如何運用各項財務分析方法，尋找投資或興建期間，發生財務危機可能之處，事先擬妥解決方案。

　　因為成本管理作業，必須使用各種文件及表格，進行記錄、存參及事後查閱等之用，故本書內使用計「十一類、一百二十四種文件及表格」，另收納於另售光碟中，供擷取參用。

　　本套「CSI見築現場」叢書，雖然儘量介紹與營建工程執行時相關之業務，惟法規、技術、工法、材料等日新月異，本叢書各冊內容無法適時登載介紹說明，但相信擁有基本知識及能力後，應可應付各種變化，並盼望同業間各前輩能人，能陸續推出並介紹各項工程之新知識，供同業人士參考並增長知識與能力。