國際稅法(三版)

第三版序言
序言

第一章　國際稅法之基本概念
壹、國際稅法之基本原則　2
貳、境內居住者與非境內居住者　7

第二章　居民課稅管轄權
壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較　15
貳、法人之居民課稅管轄權　48

第三章　中華民國來源所得之認定
壹、前　言　74
貳、境內來源所得之認定標準　75
參、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除　90
肆、涉及大陸地區所得或人民之課稅　91

第四章　對於非居住者之課稅
壹、概　說　94
貳、外國自然人在我國之稅法上地位　94
參、外國法人在我國之稅法上地位　97
肆、外國營利事業在我國設立子公司　109
伍、國際租稅協定　112
陸、結　語　118

第五章　國際稅法上常設機構
壹、問題之提出　120
貳、國際組織關於常設機構之課稅建議　120
參、外國立法例關於常設機構之課稅　139
肆、我國關於常設機構之所得課稅　169
伍、結論與建議　184

第六章　租稅協定相關問題之探討
壹、國際租稅協定之締結目的　186
貳、簽訂租稅協定之效益　188
參、租稅協定範本之版本選擇　191
肆、租稅協定之性質及其效力　193
伍、租稅協定之一般原則　202
陸、租稅協定之解釋　203
柒、租稅協定之適用　211
捌、無差別待遇之要求　213
玖、結　語　216

第七章　國際稅法上營業所得之課稅
壹、有關營業所得來源地判斷標準　218
貳、國內所得稅法規定　221
參、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定　228

第八章　論移轉訂價稅制
壹、移轉訂價的概念　235
貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策　236
參、移轉訂價稅制的適用對象：關係企業間之交易，不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為　240
肆、移轉訂價的調整　248
伍、資料文據之提出與調查　269
陸、推計課稅與處罰　281
柒、移轉訂價稅制之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議　286
捌、結論與建議　292

第九章　國際稅法上股利所得之課稅
壹、前　言　296
貳、股利之意義　297
參、股利所得之來源地判斷基準　300
肆、股利所得之課稅　303
伍、常設機構之投資收益，應作為該常設機構之營業所得處理，不適用股利所得課稅規定　315
陸、股利所得課稅之界限　316
柒、歐盟課稅規則　318
捌、結　語　320

第十章　國際稅法上利息所得之課稅
壹、前　言　324
貳、利息所得之概念　325
參、利息所得來源地之判斷標準　327
肆、利息所得之課稅　331
伍、結　語　343

第十一章　國際稅法上權利金所得之課稅
壹、前　言　346
貳、權利金之概念　347
參、權利金所得來源地判斷標準　361
肆、權利金所得之課稅　364
伍、權利金費用之扣除　372

第十二章　國際稅法上勞務所得之課稅
壹、個人勞務所得之概念　376
貳、勞務所得來源地之判斷標準　376
參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定　380
肆、我國勞務所得之來源地判斷標準　389

第十三章　國際稅法上財產之課稅
壹、前　言　398
貳、財產持有稅　398
參、財產收益所得之課稅　405
肆、財產交易所得之課稅　411
伍、結　語　425

第十四章　國際稅法上其他所得之課稅
壹、概　說　428
貳、其他所得之來源地判斷基準　428
參、其他所得之課稅　431

第十五章　跨國關係企業之營業費用分攤
壹、問題之提出　438
貳、實務見解　439
參、解　析　443

第十六章　國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅
壹、前言──國際間重複課稅之類型　471
貳、國際間重複課稅之防止方法　472
參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法　483
肆、我國防止國際間重複課稅之方法　487
伍、大陸防止國際間重複課稅之方法　495
陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較　501
柒、結　論　502

第十七章　過少資本稅制
壹、過少資本稅制之概念　506
貳、過少資本稅制之規制方法　507
參、過少資本稅制（固定比率法）之運用　510
肆、固定比率法之具體展開　513
伍、稅法上處理　518
陸、過少資本稅制與國際租稅協定　520
柒、我國過少資本稅制之導入　520

第十八章　租稅天堂之稅制對策
壹、租稅天堂之意義及其判斷標準　528
貳、租稅天堂之運作方式　531
參、租稅天堂之租稅對策　534
肆、租稅天堂之稅制對策之立法例──日本立法例　539
伍、我國租稅天堂之防制對策　542

第十九章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
壹、前　言　550
貳、租稅協定之濫用　550

第二十章　租稅協定中之無差別待遇原則
壹、前　言　572
貳、無差別待遇條款解釋適用之基本原則　574
參、第1項之解釋：關於國籍之無差別待遇　578
肆、第2項之解釋：對於無國籍人之無差別待遇　582
伍、第3項之解釋：對於常設機構之無差別待遇　583
陸、第4項之解釋：關於必要費用扣除之無差別待遇　591
柒、第5項之解釋：關於資本之無差別待遇　593
捌、第6項之解釋：適用對象範圍　594
玖、結　語　595

第二十一章　租稅協定之課稅資訊交換
壹、前　言　598
貳、課稅資訊交換之目的　599
參、課稅資訊交換之範圍　601
肆、課稅資訊交換之類型　602
伍、課稅資訊之交換方式以及期限　607
陸、提供資訊之正當法律程序　608
柒、得拒絕提供資訊之情形　612
捌、不得拒絕提供資訊之情形　615
玖、課稅資訊交換提供之救濟程序　616
拾、稅務行政互助公約與有關金融帳戶之課稅資訊自動交換　618
拾壹、比較法之觀察　621

第二十二章　租稅協定之相互協議程序
壹、前　言　632
貳、相互協議程序　635
參、協商程序　662
肆、仲裁程序　664
伍、結　語　665

第二十三章　國際稅法上租稅仲裁程序
壹、概　說　668
貳、OECD租稅協定範本規定國際租稅仲裁機制　668
參、歐盟之租稅仲裁公約　680
肆、BEPS多邊公約中的租稅仲裁機制　685
伍、結　論　687

第二十四章　稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）──OECD行動方案簡介
壹、前　言　691
貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作　691
參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因　692
肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念　694
伍、行動方案內容　696
陸、後續影響與因應　710

第二十五章　國際間電子商務交易之課稅
壹、電子商務交易之意義　714
貳、電子商務交易之課稅原則　714
參、國內電子商務交易之課稅　716
肆、國際稅法上電子商務交易之課稅　719

附錄　753
參考文獻　759

第三版序言
　　
　　國際稅法學是一門有機發展的新興學科，相關學說理論以及國際租稅法則每年均有新的發展，可謂日新月異。本書第二版出版後，至今已經二年，在此期間，國際稅法學蓬勃發展，OECD先後公布或推動許多國際租稅公約，也對於租稅協定範本及其註釋進行修正，國內法有關國際租稅法令部分也大幅更動，為此全盤修正本書內容，尤其國際稅法上投資所得及財產之課稅、租稅天堂防制對策、國際租稅規避問題探討、課稅資訊交換、電子商務交易課稅問題、租稅協定相互協議程序、國際稅法上之仲裁程序等，均大幅修正或增補，以求內容完整，並配合國際稅法學潮流之發展。並就少部分內容酌予更正，以配合法令變動。其餘以原先內容為基礎。
　　
　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。