策略形成及執行：以BSC為核心，為企業創造「利」與「力」-FindBook 找書網 ISBN:9789862356821

內容簡介

寫給所有企業、創新產業及非營利組織的工作者
華文世界第一本平衡計分卡導入know-how與個案分析專書

管理會計領域名列亞洲第一政大會計系講座教授吳安妮三十年研究心血
首創融合學術與實務運用的「整合性策略價值管理系統」(ISVMS)
為臺灣企業打造精實體魄、提升價值、締造高績效

王文靜商周集團執行長
李吉仁國立臺灣大學國際企業學系教授
何飛鵬城邦文化出版集團執行長
李采慧日正食品工業股份有限公司執行副總
李榮華匯豐汽車股份有限公司前總經理
吳玲美旭然國際股份有限公司董事長
吳思華國立政治大學科智所教授
張深閔普祺樂實業有限公司總經理
劉至偉公隆實業股份有限公司執行長
――專業推薦

無論環境如何艱困，找出差異化及創新的策略才能突圍；
策略一旦形成，全員聚焦並徹底落實才會締造真正的成功。
21世紀最具影響力的管理工具：平衡計分卡BSC，
可以協助企業聚焦及整合資源，進行策略規畫及執行，
與績效管理緊密連結……

物聯網、區塊鏈、雲服務、AI時代、智慧物件、邊緣運算、數位分身、沉浸式體驗……面對巨科技帶來的世界變動，從新創團隊到各型企業，無不苦思生存策略，不少經營者也以為只要訂定好策略，便可以高枕無憂的收割成果。但是當策略未對日常作業產生實質改變，就會淪為口號。如何將策略構想轉變成全員的工作任務或實際行動，是企業經營的重要課題，因此，強而有力的策略執行工具，是落實企業策略不可或缺的利器。

1992年，哈佛商學院教授羅伯．柯普朗（Robert S. Kaplan）和平衡計分卡協會總裁大衛．諾頓（David P. Norton）發展出績效管理工具「平衡計分卡」（Balanced Scorecard，BSC），這套由四大構面構成的管理機制，可將抽象的企業策略，轉化為一組明確的績效指標，用以衡量、管理策略的執行狀況。被《哈佛商業評論》譽為二十世紀最具影響力的管理思維，《財星》雜誌前一千大企業超過七成導入，迄今已在全世界造成管理上的大變革。

▍知識理論+導入step by step+常見問題Q&A，提升績效的實戰寶典

政治大學會計系講座教授吳安妮，從攻讀博士班起便對這套系統感興趣，也是臺灣企業導入BSC制度的重要推手。為解決企業經營困境，提升策略形成及落實度，經過長期學術研究及實務運用，在平衡計分卡的基礎下，進而發展出包含策略形成系統、策略執行系統、作業管理系統、價值管理系統、價值創造系統五大子系統的「整合性策略價值管理系統」（Integrated Strategic Value Management System，ISVMS），協助組織建構策略形成系統及執行系統等整合性策略經營體系，創造更高的附加價值及經營績效。

本書是吳安妮教授鑽研此課題的三十年智慧結晶，以知(理論架構及相關技術)行(實務操作標準作業流程)合一的概念，深入介紹策略形成與執行兩個子系統的精髓，並輔以公隆化學、匯豐汽車、德律科技與日正食品四個不同產業的企業導入個案，剖析推動BSC的know-how及實施步驟，同時蒐集彙整了導入常見的問題及正解，讓企業鞏固體質，找到服務顧客的新價值主張，透過精準緊密的行動執行策略，不斷締造高獲利。

平衡計分卡不僅適用於組織經營，對於個人工作及生活也有意想不到的助益。本書最後還教讀者如何運用平衡計分卡，解決人生不同階段碰到的瓶頸。

▍各方推薦

◎學者專文推薦

「作者從二十多年前開始結合『平衡計分卡』（BSC）原理的理論內涵，以及參與國內不同類型企業進行實際的系統導入輔導經驗，提出了『整合策略價值管理系統』（ISVMS），整體而言可說是BSC理論提出之後，最具實務應用性的教戰手冊（playbook）。更難能可貴的是，本書作者吳安妮教授多年來專注於ISVMS的知識化與管理傳播，唯精惟一的實踐精神，更可說是管理學者的典範。」
――李吉仁國立臺灣大學國際企業學系教授

「本書嘗試擴大平衡計分卡的架構，提出『整合性策略價值管理系統』（簡稱ISVMS）。這個系統包括策略形成、策略執行、作業管理、價值管理與價值創造等五個子系統，將多元複雜的策略思維與落實執行緊密的聯結，兼具學術與實務，真正體現知行合一，對企業經營實務有很大的貢獻。」
――吳思華國立政治大學科智所教授吳思華

◎企業家推薦

王文靜商周集團執行長、何飛鵬城邦文化出版集團執行長

「中小企業常因缺乏資源而以土法煉鋼的方式來管理公司。吳安妮教授教導的平衡計分卡系統，引領經營者「聚焦思考」公司願景，並以創新的策略來達成目標。這套踏實、符合企業經營的管理制度，誠摯的推薦給大家！」
――李采慧日正食品工業股份有限公司執行副總

「彼得˙杜拉克在《管理聖經》上說：方向正確，達成目標只是時間問題。企業領導者最主要的任務，就是幫企業擬定、把持正確的方向。這個正確的方向指的就是企業策略的規畫與執行。2000年我接任匯豐汽車執行副總時，有幸跟吳安妮教授學習平衡計分卡策略管理，協助擬定公司的發展策略。實施三年後得到明顯的成果，匯豐汽車成為台灣規模最大、銷售台數最多、獲利最高的汽車經銷商。吳安妮教授把過去輔導企業實施平衡計分卡的成功經驗匯整成書，是非常真實、實用且寶貴的傳承。我以親身經驗，特此推薦。」
――李榮華匯豐汽車股份有限公司前總經理

「有好的策略，沒有執行力，一切都是空談！平衡計分卡真的是完成企業精準策略與夢想成真的關鍵。」
――吳玲美旭然國際股份有限公司董事長

「本書的精髓能讓你找出公司真正且正確的策略目標，讓所有同仁發揮執行力，一起完成公司的願景及策略，朝使命更加邁進。」
――張深閔普祺樂實業有限公司總經理

「企業經營，除了生意模式及產品必須不斷的創新演進之外，策略、組織文化及執行力也是不可或缺的要素，在現今趨勢遽變的經營環境下，如何將「重要而不緊急」的事情做好，往往是能否永續經營的挑戰。在一個學習的機緣中，吳安妮教授帶我認識平衡計分卡這個策略管理工具，公司引進這套思維系統後，讓以往「口號式」的策略，能夠落實到行動及不斷修正的執行層面，逐年提升事業體的營利及績效。平衡計分卡結合年度計畫，可以幫助主管找出對的事，且決定不做的事，由裡而外、完整而具體的訂出策略地圖，加上吳安妮教授長期研究實務做法，以及其他創新管理工具的配套，讓理論與實做結合，讓策略成效不但想得到，也看得到。」
――劉至偉公隆實業股份有限公司執行長

作者介紹

作者簡介

吳安妮
美國喬治華盛頓大學會計博士，政治大學會計系講座教授。研究專長為作業價值管理、平衡計分卡及智慧資本。講座教授吳安妮在著名的Accounting, Organization, and Society (AOS)、Contemporary Accounting Research (CAR)、Strategic Management Journal (SMJ)、Information System Research (ISR)、Journal of International Business Studies及Leadership Quarterly等會計及管理國際頂級期刊上發表多篇論文，美國會計協會（American Accounting Association）出版的Issues in Accounting Education期刊論文中，統計世界會計學者的學術表現，講座教授吳安妮在管理會計領域名列亞洲第一，也是臺灣唯一進入世界百大排名的學者。

她提倡「學問有用論」，致力於產學合作，曾執行多項產學合作計畫案，輔導多家公司實施作業價值管理、平衡計分卡或智慧資本，為業界帶來巨大的效益。並曾榮獲教育部學術獎、科技部傑出研究獎（三次）、教育部產學合作獎及玉山學術獎等。她整合策略、平衡計分卡、作業價值管理及智慧資本，形成「整合性策略價值管理系統」(ISVMS)，已取得美國、臺灣及中國大陸的商標權。

推薦序一　提升管理品質的系統思維／李吉仁
推薦序二　策略是行動／吳思華

謝辭
前言

第一章整合性策略價值管理系統――知行合一的層面

第一篇策略形成系統
第二章策略形成系統的具體內容――知行合一的層面

第二篇策略執行系統
第三章策略執行障礙及平衡計分卡的具體內容――知的層面
第四章平衡計分卡的設計步驟及運用精髓――行的層面
第五章平衡計分卡達到組織綜效――知行合一的層面

第三篇平衡計分卡與其他管理制度的結合
第六章平衡計分卡強化或引導各項管理制度――知行合一的層面

第四篇臺灣實施平衡計分卡案例
第七章平衡計分卡解決中小企業的困境――知行合一的層面
第八章化學業實施平衡計分卡案例：公隆化學
第九章汽車銷售業實施平衡計分卡案例：匯豐汽車
第十章測試設備廠實施平衡計分卡案例：德律科技
第十一章食品業實施平衡計分卡案例：日正食品

附錄一推行平衡計分卡常見問題Q&A
附錄二平衡計分卡在人生的運用

看更多

序

推薦序一

提升管理品質的系統思維

李吉仁（國立臺灣大學國際企業學系教授，兼創意與創業中心與學程主任）

企業成敗的關鍵，扣除運氣（luck）的成分外，基本上不外乎「策略」與「執行力」兩大關鍵，而這兩者又與「領導能力」息息相關。2010年，哈佛大學商學院在慶祝一百週年的論壇上，公布了一份探討領導影響力的研究結果，他們發現在超過530家美國上市公司、橫跨1979~1997年這十八年間的經營獲利變異性，二成與公司所選擇的產業有關，三成跟事業單位的策略差異性有關，另有兩成與領導人及任期長短相關，不可解釋的因素（亦即所謂機運因素）則占有三成。前三項（產業／策略／領導）可說是企業經營管理的總表現，就算扣除企業無法完全控制的產業因素，企業的策略與領導執行力決定了企業一半的成敗。

眾所周知，策略與執行力兩者實為因果相循，沒有精準有效的執行力，好的策略是無法導引出期望的經營結果，相反的，沒有縝密思考的策略，再強大的執行力可能也是枉然。然而，隨著企業組織規模與運作日益複雜，部門與組織成員的運作非常容易產生各自為政（silo）的現象，如果沒能及時有效的對焦（alignment），就像個別向量與策略軸線沒能對齊，總和向量肯定是會打折扣的。

本書的主旨便在提供一個完整的策略執行工具，協助企業從釐清策略方向、規畫策略倡議、轉化策略目標、深化內部流程、乃至設定對標的獎酬誘因，一步步帶動整個組織的參與及改變。儘管本書的理論架構完全遵循羅伯．柯普朗（Robert S. Kaplan）及大衛．諾頓（David P. Norton）在九〇年代所提出的「平衡計分卡」（BSC）原理，但作者從二十多年前開始結合這個理論內涵，以及參與國內不同類型企業進行實際的系統導入輔導經驗，提出了「整合策略價值管理系統」（ISVMS），在BSC原有的四大構面下，增加了策略描述、策略衡量、策略執行、與策略溝通反饋等四大系統，以及其下的七大要素，這（四、七、四架構）不僅讓BSC架構與策略規畫活動結合，也將智慧資本的規畫介接，形同提供實務運用BSC的「解決方案」（solutions）。整體而言，ISVMS可說是BSC理論提出之後，最具實務應用性的教戰手冊（playbook）。更難能可貴的是，本書作者吳安妮教授多年來專注於ISVMS的知識化與管理傳播，唯精惟一的實踐精神，更可說是管理學者的典範。

不過，正因為策略是組織的源頭決策，其深度分析與決策選擇，常不容易以產生共識。ISVMS所建議的策略分析方法，係以BSC的四構面結合SWOT的分析，配合顧客價值主張、優勢能力、借力使力、與共享共贏等四大「策略指導原則」，期望能完成創新策略的共識。仔細看了本書的三個企業輔導案例，個人認為這三個案例所面對的較偏向穩定變化的環境，ISVMS的策略分析顯然較為偏重「由內而外」的思路，「由外而內」的結構性思維較弱，這使得策略思考與選擇的寬廣度可能受限。

試想如果一家過去非常成功的實體零售店，在面對新零售模式快速發展的市場裡，如果不能從過去「貨、場、人」的經營邏輯，走向「人、場、貨」思維轉變，而是在舊模式下努力提高產品性價比，可能最終還是無法改變被淘汰的命運。這種典範移轉（paradigm shift）下的策略轉變需求，需要對於產業與競爭脈絡（context）有深度的解析，才能產生有效的洞見（insights）。事實上，策略創新（strategic innovation）的途徑，隨著科技進步與跨界競爭的白熱化，可說是越來越多元， ISVMS或許可以考慮引用更多比SWOT更具產業與競爭脈絡分析效力的工具，以強化策略形成的創新性，這對於諸多亟待變革轉型的臺灣企業而言，更是重要。

儘管如此，ISVMS仍是一個非常實用的策略規畫與執行力展開的系統工具，尤其是對於策略在組織內形成過程的內隱知識外顯化，更讓組織成員對於原本模糊的策略規畫有了共同的語言（common language），將有助於策略共識的達成，最終導引整體管理素質（management quality）的提升，掌握住企業邁向成功、甚至永續的基石。

－

推薦序

策略是行動

吳思華（國立政治大學科智所教授）

在企業經營的範疇中，策略思維扮演著重要的角色，清晰的策略思維能幫助企業掌握正確的方向，有助於滿足所有利益關係人的期許與付託。但現實環境中的策略必須能夠轉換成實際的行動，才會有具體的成果。否則，策略就像是貼在牆壁上的標語，只是說著好聽的。

策略構想拆解成為行動時，必須依循組織的脈絡、細緻的設計，考量彼此間的緊密搭配與執行的可能性。如果能夠清楚的辨識每一個活動（activity）的價值貢獻與成本支出，就能精準算帳，確保策略目標的實踐，這是傳統成本會計的基本任務。用數字說話，這是組織中最直接的溝通說服方式。

但是，策略追求的不僅是短期立即的目標，更是長時間、寬視野的總體考量。因此，如何處理無形資產價值、長期投資與營運風險，同時各個活動如何合理分攤共用的資產成本，就成為數字管理的挑戰。

本書嘗試擴大平衡計分卡的架構，提出「整合性策略價值管理系統」（簡稱ISVMS)。這個系統包括策略形成、策略執行、作業管理、價值管理與價值創造等五個子系統，將多元複雜的策略思維與落實執行緊密的聯結，兼具學術與實務，真正體現知行合一，對企業經營實務有很大的貢獻。

由於新科技與新價值的牽引，策略的形式與內涵不斷的推陳出新，藍海市場、多元獲利、一源多用、平台經營、競合賽局、合作網路、生態系統等等不同的策略思維受到重視，它們的思考範疇都已超越傳統的企業疆界。未來的經營者必須具有寬廣的視野與翻轉的思維邏輯，才能在遽變的環境中生存致勝。如何將這些課題轉化成日常活動、責付每位同仁，妥善的融入組織的管理控制制度中，更是經營者重要的工作，當然也是從事管理控制制度研究的學者們新的議題與挑戰。

本書作者吳安妮教授是政大會計系的講座教授，曾獲科技部傑出研究獎、教育部學術獎，在國內外發表許多學術論文，是一位管會與平衡計分卡的傑出學者。吳教授不僅鑽研學術，更積極投入實務，親身訪問企業、蒐集第一手的資料。這次，她將過去三十年來的研究心得，以淺顯的文字彙集成書，和大家分享，是臺灣企業之福，相信企業界的朋友們能夠從中學到許多實用的管理工具，落實未來創新轉型的策略構想，為企業開創新的局面。

看更多