贈與節稅DIY

一、 配偶相互贈與土地不課徵贈與稅與土地增值稅

土地所有權人出售土地時，依法必須課徵土地增值稅，而土地增值稅的稅率目前最低為20%，最高可達40%1。張三想要出售購買20多年的不動產，想必土地增值稅是適用40%的稅率，金額一定是相當可觀。好在民國84年遺產及贈與稅法修法，規定配偶相互贈與財產可不計入贈與總額2，享受免徵贈與稅的優惠。在民國86年土地稅法又修正條文，規定配偶相互贈與土地，也可申請不課徵土地增值稅3。所以，張三可利用此項優惠規定，先將不動產贈與給配偶陳芳芳，再利用配偶名義出售，享受配偶一生一次的自用住宅用地土地增值稅，將原應繳納40%稅率的土地增值稅，一下子降為課徵10%的土地增值稅率，可以省下不少的土地增值稅額。

二、配偶相互贈與財產節稅運用

除了案例所示，土地所有權人（張三）已用過自用住宅用地土地增值稅，將其所有的土地贈與配偶節土地增值稅外，配偶相互贈與財產在節稅運用上還有下列二種情形：

(一)不動產先送配偶一半持分再轉贈子女可以省稅依目前稅法規定，父母以不動產贈與給子女比將現金贈與給子女要省贈與稅，如果父母能再利用配偶相互贈與財產免稅的相關規定，把名下的不動產先移轉一半或部分持分給另一半，再分別轉贈給子女，不僅可以多一個免稅額度，而且更可以加速移轉財產給下一代。此外，透過分年分次贈與方式移轉財產，父母就可將不動產分階段移轉給子女，免掉贈與稅的負擔。

(二) 配偶相互贈與土地建議申請「課徵土地增值稅」，以免日後適用較高稅率由於土地增值稅稅率是採累進稅率課稅，土地持有愈久，土地增值稅也就愈高。如果夫妻雙方均已用過自用住宅用地土地增值稅優惠稅率，亦可利用配偶間贈與土地，申請課徵土地增值稅的方式，先繳納持有期間的土地增值稅，以免日後要出售土地時適用較高之土地增值稅稅率。

三、配偶相互贈與不動產的注意事項

1. 想要利用配偶一生一次的自用住宅用地土地增值稅，節省移轉時的土地增值稅額，贈與人在贈與配偶時，最好到稅捐稽徵處查詢清楚，確定配偶以前未曾使用過一生一次的土地增值稅優惠稅率，以免房地贈與配偶後，以配偶名義移轉他人時，才發現配偶已用過自用住宅用地土地增值稅，必須改按一般土地增值稅率課徵，那可就麻煩了。

2. 配偶如因申請不課徵土地增值稅受贈取得的土地再移轉給第三人時，依土地稅法規定，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。也就是說，張三原購買的土地公告現值為每平方公尺500元，贈與配偶陳芳芳時的公告現值為每平方公尺1萬元，當陳芳芳（賣方）將受贈的土地移轉給第三人（買方）時，土地增值稅的前次移轉現值仍以張三購買時的每平方公尺500元計算前次移轉現值，並非張三移轉給配偶陳芳芳時的每平方公尺1萬元為前次移轉現值計算土地增值稅。

3. 原贈與人（張三）持有土地期間因重新規定地價所增繳的地價稅，受贈人（陳芳芳）可以主張抵繳其應納的土地增值稅。

4. 原贈與人（張三）所支付的改良土地費用、工程受益費及土地重劃費用，受贈人（陳芳芳）也可以主張在計算漲價總數額時，自申報移轉現值中減除。

5. 原所有權人（張三）將土地贈與配偶（陳芳芳），如果該土地是經重劃的土地，在第一次移轉時，可減徵40%的土地增值稅4，移轉給配偶（陳芳芳）後，配偶亦可以主張減徵土地增值稅的優惠。

6. 配偶受贈土地後，要移轉給第三人時，適用自用住宅用地土地增值稅的面積，都市土地面積在3公畝（90.75坪）以內或非都市土地面積在7公畝（211.75坪）以內，可按土地漲價總數額的10%課徵土地增值稅，但都市土地超過3公畝或非都市土地超過7公畝部分，須依一般土地增值稅的稅率課徵。

7. 贈與人（張三）贈與不動產給配偶後，若不幸在贈與後的2年內死亡，該項贈與給配偶的財產，雖免徵贈與稅及土地增值稅，但仍須併入被繼承人的遺產總額課徵遺產稅5，否則會被稽徵機關依漏報遺產稅補稅處罰。

8. 因自民國105年1月1日起開始施行房地合一課徵所得稅，奢侈稅同時退場，對於配偶受贈不動產後，未來如有出售之規劃時，建議先行了解贈與前後相關稅賦之差異後，再考慮是否要辦理贈與不動產給配偶。

一、 配偶相互贈與土地不課徵贈與稅與土地增值稅

土地所有權人出售土地時，依法必須課徵土地增值稅，而土地增值稅的稅率目前最低為20%，最高可達40%1。張三想要出售購買20多年的不動產，想必土地增值稅是適用40%的稅率，金額一定是相當可觀。好在民國84年遺產及贈與稅法修法，規定配偶相互贈與財產可不計入贈與總額2，享受免徵贈與稅的優惠。在民國86年土地稅法又修正條文，規定配偶相互贈與土地，也可申請不課徵土地增值稅3。所以，張三可利用此項優惠規定，先將不動產贈與給配偶陳芳芳，再利用配偶名義出售，享受配偶一生一次的自用住宅...

第一單元　贈與不動產給配偶免徵贈與稅、土地增值稅
第二單元　二等親以內親屬間不動產移轉，主張「買賣」可以免徵贈與稅
第三單元　贈與不動產比贈與現金划算
第四單元　贈與附有貸款的不動產可以主張扣除貸款部分
第五單元　農地贈與給繼承人可以免徵贈與稅
第六單元　贈與公共設施保留地可以免徵贈與稅
第七單元　贈與未上市股票比贈與現金節省贈與稅
第八單元　每年贈與220萬元免徵贈與稅
第九單元　子女婚嫁時，父母贈與100萬免徵贈與稅
第十單元　贈與之後，如果後悔了怎麼辦？
第十一單元　「生前贈與」與「死後繼承」

第一單元　贈與不動產給配偶免徵贈與稅、土地增值稅
第二單元　二等親以內親屬間不動產移轉，主張「買賣」可以免徵贈與稅
第三單元　贈與不動產比贈與現金划算
第四單元　贈與附有貸款的不動產可以主張扣除貸款部分
第五單元　農地贈與給繼承人可以免徵贈與稅
第六單元　贈與公共設施保留地可以免徵贈與稅
第七單元　贈與未上市股票比贈與現金節省贈與稅
第八單元　每年贈與220萬元免徵贈與稅
第九單元　子女婚嫁時，父母贈與100萬免徵贈與稅
第十單元　贈與之後，如果後悔了怎麼辦？
第十一單元　「生前贈與」與「死後繼承」