超圖解財政學

序言

Chapter 1 財政學概論 001
1-1 財政的概念 002
1-2 財政的定義 003
1-3 國家、政府與財政的關係 004
1-4 財政的特徵 006
1-5 財政理論的發展概述 007
1-6 財政的研究 009
1-7 Musgrave財政功能說 010
1-8 課稅原則 011
1-9 財政週期 012
1-10 財政紀律 013

Chapter 2 市場失靈與財政職能 015
2-1 理想的經濟市場 016
2-2 市場與市場失靈的類型 018
2-3 排汙交易與反對觀點 021
2-4 公經濟與私經濟的差別 022
2-5 公共財的特性 023
2-6 私有財與公共財的分類與特性 025
2-7 公共財的提供與定價原則 027
2-8 納稅人繳稅與公共財享用關係 029
2-9 公地悲劇（Tragedy of the commons） 030
2-10 寇斯定理 032
2-11 免費搭車者（free rider） 034
2-12 財政職能解決市場失靈 036
2-13 政府失靈 038
2-14 所得分配指標 039
2-15 國際公共財 041
2-16 殊價財（merit goods）定義 042

Chapter 3 財政收入概述 043
3-1 財政收入對國家的重要性 044
3-2 財政收入的形式 045
3-3 財政收入規模的影響因素 048
3-4 財政收入的金額問題 050
3-5 財政收入究竟應該「以收定支」或「以支定收」 051
3-6 影響財政收入規模的不利因素 052
3-7 台灣的稅負負擔率 053
3-8 印花稅不應該廢除 054
3-9 各國稅負負擔率比較 055

Chapter 4 稅收原理 057
4-1 稅收的定義 058
4-2 稅收的特徵 060
4-3 稅收詞彙 061
4-4 稅收分類 066
4-5 租稅公平 067
4-6 租稅轉嫁與租稅歸宿 068
4-7 拉弗曲線 071
4-8 因應時代的新型稅制 072
4-9 稅盾效應（tax shield） 075
4-10 林達爾模型 076
4-11 雙重課稅 077
4-12 國際避稅 079
4-13 出口退稅制度 080
4-14 稅課收入仍是各國財政收入的主要來源 081
4-15 數位經濟時代交易課稅問題 083

Chapter 5 赤字與公債 085
5-1 財政收支 086
5-2 財政平衡 087
5-3 財政赤字 088
5-4 彌補財政赤字的措施 090
5-5 公債 092
5-6 李嘉圖等價定理 095
5-7 公債的負擔 096
5-8 我國《公共債務法》對政府向外舉借行為的規範 099
5-9 國債鐘 100
5-10 債務置換 101
5-11 代際核算 102
5-12 台灣的中央政府債務 104

Chapter 6 財政支出 107
6-1 財政支出原則 108
6-2 財政支出按經濟用途的分類 109
6-3 衡量財政支出的指標 110
6-4 財政支出對經濟的影響 111
6-5 影響財政支出規模的因素 112
6-6 財政支出規模增長的原因 114
6-7 稅式支出 115
6-8 財政補貼 116
6-9 財政透明度 118
6-10 重要名詞補充 119

Chapter 7 稅收制度 123
7-1 稅收從自然屬性到法律形式 124
7-2 稅收制度類型 125
7-3 稅制的結構 126
7-4 稅收對各方面的影響 128
7-5 租稅遵循的迷思 129
7-6 租稅赦免 131
7-7 租稅誘因（tax incentives） 133
7-8 稅收原則 134
7-9 碳稅 137
7-10 零稅率與免稅 138
7-11 減低租稅負擔 139
7-12 財政制度 140

Chapter 8 政府預算 141
8-1 政府預算的概念 142
8-2 政府預算制度的基本性質 143
8-3 政府預算的原則 145
8-4 政府預算形式與體制 147
8-5 政府預算支出的法規 150
8-6 政府預算支出的概要 151
8-7 預算外收入 153
8-8 中央與地方的財政分權 155
8-9 多年預算 156
8-10 中央對地方政府撥款的概念 157
8-11 波畢茲法則 158
8-12 理性預算制度內涵 159

Chapter 9 財政理論 161
9-1 財政幻覺 162
9-2 財政紅利與財政餘利有何差別？ 163
9-3 黏蠅紙效應 164
9-4 財政拖累與稅級攀升 165
9-5 BEPS 168
9-6 租稅天堂 169
9-7 最低稅負制 170
9-8 特殊稅制簡介 172
9-9 自動財政政策 175
9-10 財政努力 176
9-11 祖父條款 177
9-12 財政政策乘數 178
9-13 租稅平滑定理（Tax smoothing theory） 181
9-14 財政政策的時間落後（Time Lag） 182
9-15 地下經濟與稅基侵蝕 183
9-16 稅收所得彈性 185
9-17 平均稅率與累進稅 186
9-18 增稅真能改善財政赤字嗎？ 187

Chapter 10 公共選擇 189
10-1 Arrow不可能定理 190
10-2 投票的矛盾（paradox of voting） 191
10-3 以腳投票 192
10-4 選票互助 193
10-5 競租 195
10-6 Downs模型 196
10-7 分權「俱樂部」理論 197
10-8 救生艇倫理 198
10-9 多數人暴政 199
10-10 最適的多數 200
10-11 公共選擇理論—囚犯困境 201
10-12 個人利益與團體利益的迷思 203
10-13 何謂PPP模式 205

Chapter 11 福利經濟學 207
11-1 福利經濟學簡介 208
11-2 福利經濟學的價值判斷指標 209
11-3 福利經濟定理 210
11-4 社會福利函數 211
11-5 基礎邊際外部性 214
11-6 帕雷托判斷準則 215
11-7 偏好誤識理論 217
11-8 庇古的財政移轉效應 218

Chapter 12 租稅個論 219
12-1 個人稅 220
12-2 兩稅合一 223
12-3 分離課稅 225
12-4 肥咖條款 227
12-5 海外所得 229
12-6 保留盈餘稅 231
12-7 保險金如何節稅 232
12-8 奢侈稅 233
12-9 台灣缺乏的稅制 234

Chapter 13 財政專題分析 237
13-1 稅收指數化 238
13-2 平頭稅公平嗎？ 240
13-3 擁擠俱樂部理論與動物園 242
13-4 為何線性所得稅事實上是累進的，有矛盾嗎？ 243
13-5 我國2018年GDP增加，總稅收卻不增反減，您注意到了嗎？ 244
13-6 調整免稅額可以把原來的比例稅率變成具累進效果嗎？ 248
13-7 稅率的提高將導致稅收不增反減嗎？ 249
13-8 在與政府的逃稅賽中，逃稅人是輸家嗎？ 250
13-9 新型冠狀病毒疫情的租稅問題 254

Chapter 14 有趣的租稅模型 257
14-1 Browning（1989）租稅模型 258
14-2 馬可夫鏈模型 261
14-3 黑市經濟逃稅理論模型 265

序

　　財政是公認社會科學中政治經濟學門的重要一環。它與每個公民的生活息息相關，並涉及到一國公共支出是否有效率、政府是否把錢花在刀口上、國家公共支出是否真正給到需要照顧的對象，租稅制度的設計是否符合租稅公平正義與財政收入原則。

　　許多國家普遍存在執政者為了討好選民繼續執政，大舉編列非生產性支出的預算。如此一來容易造成歲出大於歲入的溫水煮青蛙式的財政幻覺，助長國家債務螺旋式惡性膨脹。回顧2008年的全球金融危機，導致冰島陷入國家破產邊緣。許多歷史告訴我們，一國的財政出現長期赤字，可能優先檢討公共支出結構是否合理，有無浪費情形或是應該刪減那些不必要的支出，要比政府一昧地發行公債來彌補財政赤字缺口，來的更具體有效。例如1997年亞洲金融風暴期間，馬來西亞單靠舉債，還是沒能有效改善經濟問題。2009年以後出現的歐債危機，更是歐洲國家大幅舉債不當的鐵證。更甚者，財政收支是否允當，攸關一個國家執政者能否繼續執政。

　　回顧財政史，從早期亞當史密斯主張最小的政府是最好的政府，到後來出現市場失靈，人民逐漸意識到，單憑亞當史密斯有名的「看不見的手」的市場經濟，可能無法解決市場外部性問題。例如工廠排放汙染，影響當地居民的生活品質，工廠對當地居民的要求置之不理。或是生產商不當囤積紅標米酒或大蒜，導致商品價格不合理飆漲等情形。特別是民生物資用品，如果沒有政府的協調解決，可能造成大多數消費者權益受損。可見市場失靈最終還是得仰賴政府的介入。

　　但是如果政府也失靈了，那該怎麼辦呢? 例如政府介入解決，卻反而讓事情愈來愈糟糕。例如地方政府利用納稅人的錢，支付省屬公庫銀行因貸放企業收不回放款項所留下來的呆帳。或是廠商為了獲取青睞，對政府部門管理單位的尋租行為。 以上這些都是我們所關心的財政議題。

　　本書對這些問題做了精闢的解答。每個章節除了介紹最新的財政理論，也加入近年來國內外發生的實際財政案例。本書非常適合作為人手一本的入門讀物。也是大專院校財政學的入門教材。有志於財稅高普考、地方特考公職考試讀者請不要錯過，本書能幫助您理解財政學的重要概念。