租稅救濟法及實務

作者簡介

蘇麗娥

　　學歷：
　　義守大學管理研究所碩士

　　經歷：
　　高雄市國稅局稅務員、股長、審核員、稽核、科長、簡任督導
　　南區國稅局主任秘書、副局長

　　現職：
　　私立實踐大學高雄校區會計暨稅務學系專任助理教授
　　私立實踐大學高雄校區會計資訊學系專任助理教授

封昌宏

　　學歷：
　　國立成功大學法律研究所碩士、博士班
　　私立東吳大學經濟學碩士

　　經歷：
　　財政部台灣省南區國稅局稅務員、股長、審核員、稽核、秘書

　　現職：
　　財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
　　國立高雄第一科技大學會計資訊系兼任助理教授
　　私立長榮大學會計資訊系兼任助理教授

李文欽

　　學歷：
　　國立中山大學公共政策研究所碩士畢

　　經歷：
　　財政部台灣省南區國稅局法務科稅務員、股長、法務一科書核員

　　現職：
　　財政部高雄國稅局法務一科審核員

PART1 總論
CHAPTER 1. 租稅的基本概念
1-1 租稅的意義及特性
1-2 租稅課徵的基本原則
1-3 租稅規劃

CHAPTER 2. 租稅法的法源
2-1 憲法
2-2 各項稅法
2-3 租稅協定
2-4 行政命令
2-5 司法判解

CHAPTER 3. 租稅救濟的概念
3-1 租稅就計的意義及管道
3-2 租稅就計的法源
3-3租稅就計的重要原則

PART II 各論
CHAPTER 1 租稅行政救濟的流程
1-1 核課稅捐處份的就計流程圖
1-2 非核課稅處份的就計流程圖
1-3合刻確定案件的就計流程圖

CHAPTER 2 租稅行政救濟案件的客體
2-1 核課稅捐的行政處分
2-2 非核課稅捐的行政處分

CHAPTER 3 原處分得更正
3-1 核課稅捐處分得更正
3-2 飛核課稅捐處分得更正

CHAPTER 4 復查
4-1 設計復查制度的理由
4-2 申請複查的要件
4-3 依法申請複查的效果
4-4 復查案件的審理
4-5 復查決定的作成
4-6 復查決定的效力
4-7 逾期作成復查決定
4-8 復查決定後稅款的補退稅及加計利息
4-9不服復查決定的救濟程序

CHAPTER 5 訴願
5-1 訴願制度的由來 80
5-2 訴願制度的功能
5-3 租稅訴願案件的類型
5-4 訴願的提起
5-5 原處分機關的重新審查
5-6 訴願的撤回
5-7 租稅決定
5-8 不服 訴願決定的救濟途徑

CHAPTER 6 行政訴訟
6-1 租稅行政訴訟制度的意義
6-2 租稅行政訴訟案件的類型
6-3 租稅行政訴訟的當事人
6-4 租稅行政訴訟的書狀及費用
6-5 行政訴訟審判系統表
6-6 第一審程序
6-7 簡益訴訟程序
6-8 上訴審程序
6-9 再審程序

CHAPTER 7 租稅行政之國家賠償
7-1 國家賠法之立法目的
7-2 國家賠償喇之立法源則
7-3 國家賠償之構成要件
7-4 國家賠償請求權之行使
7-5 案例解析

PART III 附錄
稅捐稽徵法 附錄
行政罰法 附錄
行政程序法 附錄
訴願法 附錄
行政訴訟法 附錄
稅務協談作業要點 附錄

序

　　租稅是國家最重要的收入來源，國家各項政務支出，必須仰賴租稅收入，故課稅是國家維持運作的必要手段，但國家不能僅憑行政權課稅，在法治國家原則下，課稅必須有法律依據，此乃受憲法層次的租稅法律主義所支配。因此，國家訂有各項稅法，並設有稅捐稽徵機關，執行租稅之核課與徵收。然而，租稅核課涉及極為複雜的法律關係，有許多特殊例外情形必須考量，非所有案件都可按標準化作業程序核課，且同一部法律於納稅義務人與稅捐稽徵機關可能有不同解釋，故於爭議發生時自然需有一套救濟機制，以較為中立客觀觀點，檢視有爭議之案件，是否符合租稅法律主義，並審查事實之認定，是否符合倫理及經驗法則。

　　我國租稅救濟程序包含復查ˋ訴願及行政訴訟，復查制度是稅捐稽徵機關自我審查的制度，訴願則是以上級監督角色，審查稅捐核刻是否違法或不當，而行政訴訟則是司法機關，以獨立於行政機關外之觀點，審查稅捐核課是否有違法不當，不同程序含有不同功能。本書以法律規範為架構，詳細解說租稅行政救濟程序，並輔以經典案例，除了可讓讀者了解租稅救濟實際運作情形，並同時可以認知租稅救濟成功與失敗關鍵。本書適合作為大學租稅救濟課程教科書，也可作為租稅法ˋ行政法或行政訴訟法課程參考用書。同時也是從事租稅救濟實務工作者必備之工具用書，本書精選之案例，對於律師ˋ會計師ˋ地政士ˋ記帳士等專業人士，在執行業務上極具參考價值，對於稅捐稽徵機關也可作為教育訓練或租稅宣導教材。