大陸對關聯企業的查稅與台商因應之道

　　我們都知道「賺客戶的錢，難；賺政府的錢，更難！」，當公司的稅務處理不當，小則補稅了事，嚴重的還會有罰款，甚至會被抓去關起來。以前的所得稅稅務案件，大多是「未取得合法憑證，將成本或費用剔除」或「不符合減免稅規定，調增所得額」等一般稅務違規，此種稅務案件的審查方法及程序較簡單，稅務機關只要查核納稅人所申報提供的所得稅資料，即可糾察出問題，但可調整的稅額有限(頂多成本費用全數剔除，或減免稅全數剔除)。

　　轉讓訂價(TP)的稅務案件則複雜多了，稅務機關要評估關聯企業間的交易價格或利潤是否合理，必須花時間搜尋其他公司的資料作比較，但是，可調整的稅額卻很可觀。試想，納稅人被稅務機關調減1%的費用比較嚇人，還是被調增1%的售價比較嚇人？當然是後者囉！近年來兩岸的稅務機關不約而同的將稅務焦點集中在轉讓訂價(TP)的議題上，目的都是在宣示其租稅主權，同時考驗著老闆的智慧：「兩岸的利潤到底要留多少，稅務機關才不會找上門？」。本書將大陸轉讓訂價(TP)的相關規定，用口語形式介紹給大家，極易於閱讀和了解。

第1章 什麼是"關聯企業"？
避稅≒賺錢
轉讓定價Transfer Pricing(TP)
關聯企業

第2章 大陸稅務機關查核關聯企業轉讓定價的程序
查稅無限期
稽查關聯企業轉讓定價(TP)的步驟

第3章 台商如何申報關聯企業業務往來情況？
不申報，行嗎？
申報資料要如何填寫？

第4章 當被稽查時，台商應該準備什麼資料？
企業與稅務機關的攻防戰
舉證責任的歸屬
舉證材料
關聯企業交易的合理性

第5章 大陸稅務機關調整轉讓定價的方法
買賣有形財產轉讓定價的調整方法
租賃有形財產轉讓定價的調整方法
資金融通轉讓定價的調整方法
提供勞務轉讓定價的調整方法
轉讓及授權無形財產轉讓定價的調整方法

第6章 台商如何因應關聯企業的稅務問題
查稅真麻煩
因應查稅第一招： 適度反映大陸企業的盈餘
因應查稅第二招： 利用再投資退稅優惠退回已納稅額
因應查稅第三招： 簽訂預約定價安排(Advanced Pricing Arrangements ; APA)

第7章 大陸台商企業轉讓定價查稅案例
案例公司的基本概況
長虧不倒令人起疑
甲公司的關聯企業
甲公司的關聯交易類型
稅務機關進行調查與分析
稅務機關與企業協商和要求企業提供舉證材料
稅務機關選擇調整方法
稅務機關調整所得並補稅

附錄A 關聯企業間業務往來稅務管理規程(試行)
關聯企業間業務往來

附錄B 關聯企業間業務往來預約定價實施規則(試行)
關聯企業間業務往來預約定價實施規則(試行)

序

　　兩岸貿易最熱門話題－轉讓訂價(TP) 完整介紹

　　轉讓訂價(TP)在兩岸稅務界似乎是個新潮時尚的議題，不僅我們納稅人對它很陌生，甚至連專業稅務顧問看它就像霧裡看花一樣，它雖然令人難懂，卻影響我們納稅人的荷包甚鉅。