大陸企業所得稅法釋論

　　2008年中國大陸企業所得稅制的改革，對取消企業間差異性稅收成本與待遇，建構公平租稅負擔、平等競爭的法治環境，與徵管制度有著重大的影響。

　　本書係台灣大學法律學院與資誠會計師事務所（PricewaterhouseCoopers Taiwan）合作主辦「大陸企業所得稅法暨第七屆兩岸稅法學術研討會」之論文集，內容針對2008年大陸新企業所得稅的發布與影響，就大陸、台灣相關企業所得租稅法律進行比較以及相關因應措施進行探討。

第一章　企業所得稅法與大陸法制新時代∕葛克昌∕1
第二章　彙總納稅與地區間財政平衡∕熊　偉∕27
第三章　兩岸企業所得稅法中關於稅捐主體之規定的比較∕黃茂榮∕55
第四章　中國大陸《企業所得稅法》納稅主體問題的法律研究∕朱大旗∕99
第五章　外商投資二元課稅模式及其政策取向∕崔　威∕117
第六章　企業所得稅稅前扣除專案評析∕薛建蘭∕149
第七章　國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅∕陳清秀∕163
第八章　公司稅務的法律風險及其防範∕韓靈麗∕203
第九章　大陸企業所得稅優惠制度改革新進展∕劉繼虎∕221
第十章　高新技術企業之認定與權利救濟∕周剛志∕249
第十一章　企業所得稅法中源泉扣繳制度之兩岸法制比較與檢討∕柯格鐘∕271
第十二章　企業所得稅指定扣繳制度的定位與完善∕湯潔茵∕301
第十三章　資本弱化稅制的國際比較與借鑒∕朱炎生∕325
第十四章　兩岸現行企業所得稅特別納稅調整規定之比較研究∕廖烈龍∕355
第十五章　中國大陸一般反避稅條款構成要件評述∕李俊明∕391
第十六章　論經營管理不干涉原則∕黃源浩∕411
第十七章　資本弱化稅制之理念與問題∕蔡孟彥∕437
第十八章　宏觀調控目標轉變與企業所得稅徵收問題研究∕董玉明∕461
第十九章　初探移轉訂價的協力義務與制裁∕黃士洲∕481
第二十章　兩岸企業所得稅稽徵（徵管）程序之比較研究∕江彥佐∕511

附錄　大陸企業所得稅法條文繁體字版∕565

序言

　　2003年大陸稅法代表團，在團長北京大學劉劍文教授率領下，在台灣大學法律學院舉行首屆「兩岸稅法研討會」，開啟每年由兩岸分別召開之稅法論壇之首頁，將當年最新的研究成果交換心得並發表於法學雜誌。今（2008）年又回到台北召開第八屆論壇，其間適值大陸改革開放開花結果，主要表現在經濟成長每年加速成長躍進，稅收增長更以經濟成長之倍數增加（雖然未必為正常現象）但真正讓世界印象深刻的是大陸稅法學之成長更在稅收成長之上。此固然在國際對中國稅法改革之重視支持與國際組織對改革之壓力，其間稅法學者深具前瞻眼光，勤於研究著作、發表且領導組織團隊更創造了前所未有的改變，而兩岸論壇每年接觸討論所激起火花，亦有催化作用。而台灣方面，因行政訴訟法的改革，改採言詞辯論，律師角色在稅務訴訟中成為不可或缺的重要角色，且對會計師之稅法素養要求日深。台灣大學法律學研究所適時成立財稅法組，培育人才為各界相互爭取，大陸稅法研究成為重點項目，企業所得稅法為核心，劉劍文教授（北大）、熊偉教授（武漢）及崔威教授（政法大學）先後至台大講學，掀起台灣研究企業所得稅法的浪潮。

　　第八屆兩岸稅法論壇，鑑於前六屆已完成階段性任務，適值當年大陸企業所得稅法正式施行，引起世界稅法學界高度重視，不僅視為中國稅法改革之標誌，亦為市場經濟立法改革之高峰。籌備會成會咸認為2008年第八屆論壇，應為兩岸稅法合作，並向世界推展稅法成果之時。初步構想，原則上由與會八位大陸代表分別對企業所得稅法各章重要法律問題作出評述，而後由台灣代表分別由其熟稔之德、法、日、美之比較法學觀點予以分析。不意構想推出後，得到極大反響。首先，因故未能參與論壇發表論文之學者，希望在成書之際不缺席，同時建議以繁、簡體字及英文版同時出版，亦希望以比較法觀點參與論壇；再者，會計學界亦對此主題關注，希望能加入一兩篇會計學特別實務觀點。在此亦感謝資誠會計師事務所及月旦財經法雜誌，主動要求參與予以協助，並催促如期出書。企業所得稅法研究為兩岸法學界盛事，此書之出版更標誌兩岸稅法學合作之開始，台灣大學素有貢獻此大學於宇宙之宏願，此次論壇成書有幸表台灣大學之孕育成型集結成冊，簡述其源起，是為序。

國立台灣大學法律學院教授　葛克昌