兩岸避稅防杜法制之研析

　　租稅規避及其防杜問題，日益受到世界各國重視，OECD除於1970年代即設有租稅規避與逃漏工作小組積極進行國際逃漏稅與防杜避稅問題之研究，並建議有關政府必須互相協助處理租稅規避與逃漏問題。近年兩岸經貿往來熱絡，2009年年底進行之第四次江陳會談，「避免雙重徵稅及稅務合作」即為兩岸會談主題之一。所謂稅務合作，主要維護國家稅收、為稅務資訊交換與共同防杜租稅規避，如何在確保納稅權利與稅捐量能平等負擔之間取得平衡點，為兩岸政府需要勇於面對的難題，也是企業需積極面對的重大課題。

　　本書係台灣大學法律學院與資誠聯合會計師事務所(PricewaterhouseCoopers Taiwan)合作主辦「避稅法制之兩岸比較暨第十屆兩岸稅法研討會」之論文集，內容包含：一、台灣脫法避稅法制之改革；二、台灣行政法院判決之研究；三、大陸企業所得稅法對脫法避稅相關規範之立法評析；四、脫法避稅防杜在稅捐徵管法上之修訂；五、脫法避稅規範比較法之研究；六、兩岸之反避稅合作等進行探討。

總論
第一章　大陸《稅收徵管法》實施效果評價與改革趨勢分析∕劉劍文∕3
第二章　企業組織與稅捐規劃∕黃茂榮∕59
第三章　稅捐規避及其相關聯概念之辨正∕柯格鐘∕89
第四章　避稅行為特徵之新證∕周序中∕133
第五章　台灣反避稅法制之現況與改革芻議∕何瑞芳∕155
第六章　大陸企業所得稅法對反避稅相關規範之立法評析∕馮淑萍∕183
第七章　修改稅收徵管法，完善大陸反避稅法律制度∕劉修文∕197
第八章　加強海峽兩岸稅收協調與防範避稅∕楊志清∕207
第九章　兩岸攜手，共同促進反避稅∕黃景鈞∕221
第十章　租稅規避否認之運用與界限──以日本法制為中心∕蔡孟彥∕237
第十一章　脫法避稅的調整與稅捐法定主義的兩難
──以躉繳保單規避遺產稅為核心∕黃士洲∕257

資本弱化
第十二章　資本弱化稅制之現狀與立法展望∕蔡朝安∕洪瑞隆∕283
第十三章　中國大陸資本稀釋規則立法及適用完善∕叢中笑∕311

移轉定價
第十四章　對中國大陸移轉定價稅制之評析
──從移轉定價稅制的國際比較來看∕戴　芳∕335
第十五章　法國稅法中的移轉訂價交易∕黃源浩∕361

稅收優惠
第十六章　區域稅收優惠政策與避稅∕蔣相之∕覃妤嫦∕453
第十七章　促進合作社發展的稅收支持制度探討∕歐陽仁根∕469

國際稅收
第十八章　何去何從：國際稅收專約的解釋∕劉永偉∕485

附錄
附錄一　2009年第十屆兩岸稅法研討會活動紀實──台北活動花絮∕507
附錄二　2009年第十一屆兩岸稅法研討會活動紀實──蘭州活動紀錄∕515
附錄三之一　台灣地區相關法制∕519
附錄三之二　中國大陸相關法制∕543
附錄四　本書兩岸用語對照表∕597

序言

　　題即在重複課稅之避免興避稅行為之防杜，二者均與納稅人資訊自主權及國家稅捐調查權行使有關，亦與納稅人權利保護關係密切，如何在法律觀念上溝通，共同追求實質法治國家之要求、達成共識，並使徵納雙方互信互助，實有賴兩岸有識之士智慧之匯集與交流。2009年在前述之時空背景下，則係以「兩岸避稅法制比較」為題，在台灣大學法律學院舉行研討會，與會近兩百人，於研討會中對此議題熱烈討論，報刊雜誌亦詳為報導。會後依討論結果，除發表人對其論文加以增修外，並另邀無法前來與會之學者對此議題由不同觀點撰文加以論述。承資誠聯合會計師事務所鑑於此議題討論對兩岸稅法合作意義深遠，不僅出資相助，並由稅務暨法律服務部營運長吳德豐會計師領導全力督導本書出刊。本書另一本姊妹作「避稅案件實務與行政法院判決」，亦由資誠聯合會計師事務所資助，同時由不同出版社出版，實因避稅行為不僅有害稅捐公平負擔，且侵擾市場競爭秩序；惟稽徵機關如干預過度，使自由經濟私有財產有名無實，國家亦同受其害。是以避稅法律建制，不僅是稅法上重要課題，亦為憲法上價值權衡取捨問題，凡關心經濟自由秩序及社會財富公平者寄予最高度之重視亦不為過，是為序。

國立台灣大學法律學院教授　葛克昌