稅捐證據法制探討暨台灣2012最佳稅法判決

稅法爭議案件，最主要即事實認定問題。事實之闡明與證據之評價，須由稽徵機關達到「形成心證」判定事實真偽地步。發生稅務糾紛時，稽徵機關常要求納稅人自行舉證。但其實課稅要件依稅法規定，稽徵機關必須先負證明責任後，納稅人才須負擔「協力義務」。稅捐稽徵實務在法治國家，於立法、行政及司法層面，向來強調依法課稅，但兩岸對於納稅人基本權利之保障則未予以相對應之重視，因此，本書從「稅捐證據」觀點出發，就兩岸之稅捐證據法則與制度作進一步之探討，藉以釐清稅法上相關證據問題，並就美、德、日等法制國家相關制度作一比較研究與討論。

本書係台灣大學法律學院財稅法學研究中心與財團法人資誠教育基金會合作主辦「第十七屆兩岸稅法學術研討會—稅捐證據法制探討」之論文集，內容包含研討會的創舉、辦理首次「台灣年度最佳稅法判決評選」，票選出對納稅人權利、稅務行政救濟程序等具有開創性意義及影響力的十則入選判決評選；以及探討稅捐證據的論文，包括：一、稽徵程序之證據評價與證明程度；二、論稅務訴訟中的證據效力；三、商業實質與稅捐舉證責任；四、電子商務稅務稽查證據的真實性和合法性之探討；五、稅務證據方法之提出時限及其規範基礎。六、中國大陸、美國、德國、日本稅務證據責任分配與運作。

葛克昌

【現職】
台灣大學法律學院教授兼財稅法學研究中心主任
世界稅法協會(ITLA)理事兼副主席

【經歷】
行政院訴願會委員
賦稅革新委員會委員
並參與兩稅合一、最低稅負制及納稅人權利法等租稅改革

【學歷】
台灣大學法律研究所公法組碩士
德國慕尼黑大學法律研究所研究

【著作】
國家學與國家法
稅法基本問題
民法與現代社會（幼獅大學通識教材）
所得稅與憲法（三版）

序／葛克昌
出版緣起／吳德豐
作者簡介

特別企劃
2012臺灣年度最佳稅法判決選評記實／1

總　論
　第一章　職權調查原則及合作原則與稅務證據方法之提出時限／黃茂榮／35
　第二章　論稅務行政訴訟的證據效力／劉劍文／99
　第三章　稽徵程序之證據評價與證明程度／葛克昌／121
　第四章　商業實質與稅捐舉證責任／吳德豐／139
　第五章　舉證責任與證據評價
　　　　　──以不實憑證申報扣抵銷項稅額之補稅及處罰實務為中心／蔡朝安／161
　第六章　稅捐舉證責任與協力義務的規範關聯
　　　　　──以最高行政法院101年度判字第155號判決為例／黃士洲／193
　第七章　反國際避稅案件中的舉證規則問題探析／蔡慶輝／227
　第八章　反避稅案件的舉證責任分析
　　　　　──基於納稅人權利的考量／湯洁茵／251
　第九章　中國大陸稅收證據採集與納稅人資訊保護之淺析／李建人／279
　第十章　對中國大陸推定課稅之「推定」問題的思考／劉漢霞／299
　第十一章　論稅捐證據法制的對稱取向／陳乃新／315
　第十二章　主客觀舉證責任關係辨析
　　　　　　──兼論職權調查主義原則下有無主觀舉證責任之存在／丁 一／335

各　論
　第十三章　電子商務稅務稽查證據的真實性和合法性之探討／梁俊嬌／361
　第十四章　評現行稅務救濟常見證據法則運用之爭議／許祺昌／379
　第十五章　中國大陸《企業所得稅法》反避稅條款之舉證責任配置探析／黎江虹／445
　第十六章　中國大陸稅務行政訴訟中的鑑定證據問題研究／胡仕浩／469
　第十七章　中國大陸有關稅務證據的行政訴訟樣本案例實證研究
　　　　　　──以證明標準為主／李　剛／501
　第十八章　晚近跨境稅收情報交換的發展動態及中國大陸的回應／邱冬梅／545

比較法
　第十九章　Mitwirkungspflichten und Beweislast im
　　　　　　Besteuerungsverfahren nach dem Recht der
　　　　　　Bundesrepublik Deutschland／Moris Lehner／577
　【中譯文】德國課稅程序中之協力義務與舉證責任／謝如蘭 譯／589
　第二十章　美國聯邦稅務法院受理訴訟之舉證責任分配
　　　　　　──法制鳥瞰與2012年Hewlett-Packard案引發之思考／鍾　騏／599
　第二十一章　推計課稅之舉證責任
　　　　　　　──以日本法為核心／蔡孟彥／625

附　錄
　附錄一　2012年第十七屆兩岸稅法研討會活動紀實
　　　　　——臺北活動花絮／649
　附錄二　2012年中國財稅法學研究會第一次會員大會暨第十六屆海峽兩岸財稅法學術研討會活動紀實
　　　　　——廈門大學活動花絮／655
　附錄三　兩岸相關法制／663
　附錄四　本書兩岸用語對照表／681