所得稅法基本問題暨2018臺灣最佳稅法判決

序／葛克昌
出版緣起暨感謝／吳德豐
作者簡介

【特別企劃】

2018臺灣年度最佳稅法判決評選紀實／1

【企業所得稅相關議題】

第一章 中國大陸製造業企業所得稅負的國際比較與對策研究／張富強／93
──對「中國大陸製造業企業所得稅負的國際比較與對策研究」乙文回應（與談稿）／張永明／111
第二章 國際減稅趨勢下知識產權稅收優惠制度適用探析──以「專利盒」稅收優惠制度為鑑／關永紅、董凡／115
──對「國際減稅趨勢下知識產權稅收優惠制度適用探析」乙文回應（與談稿）／謝如蘭／141
第三章 激勵企業創新的稅收優惠政策研究／李香菊、楊歡／149
──對「論租稅優惠之運用與限制」乙文回應（與談稿）／廖欽福／173
──對「激勵企業創新的稅收優惠政策研究」乙文回應（與談稿）／范文清／187
第四章 公平競爭審查視野下的稅收優惠法律問題／葉衛平／191
第五章 稅務資訊交換制度之研析／袁義昕／205
第六章 臺灣營利事業所得稅對於盈虧互抵之規範與實務問題探討兼論改革建議／林巨峯／225
第七章 淺談關係企業間股權移轉損益認列爭議──從臺北高等行政法院103年度訴字第1519號判決談起／鍾元珧／253
第八章 中國大陸製造業企業所得稅間接優惠制度的完善／陳思瑞／277
──對「中國大陸製造業企業所得稅間接優惠制度的完善」乙文回應（與談稿）／林子傑／293
第九章 中國大陸宗教活動場所所得稅免稅問題研究／梁文永、于海旭、賈康／297

【個人所得稅相關議題】

第 十 章 未成年人保護與所得稅法／葛克昌／333
第十一章 演藝人員的所得歸屬／陳清秀／343
第十二章 論中國大陸綜合分類個人所得稅制改革／潘明星／361
第十三章 生存權保障及扣除額問題／柯格鐘／379
第十四章 海峽兩岸個人所得稅制比較芻議／劉娟／399
第十五章 所得稅法上捐贈扣除額法制初探／盛子龍、王淑絹／419
第十六章 所得稅租金調整之憲法界限／黃俊杰／437

【附  錄】

附錄一／2018年第28屆兩岸稅法研討會活動紀實──臺北活動花絮／469
附錄二／2018年第29屆兩岸稅法研討會活動紀實──常州活動花絮／477

序

　　市場經濟之現代憲政國家，稅法正當性之主要衡量基礎，為所得與購買力，而其實相較後者為推估之所得，所得即成為量能平等負擔原則之主要指標。「沒有任何稅比所得稅更為民主，更富人性及更富社會性」，此為德國財政學者Neumark在1947年「現代所得稅理論與實務」乙書扉頁所引用之標語。財政民主之實踐在於由納稅人自行申報應納稅額；所得稅更富人性，在於收入可以扣除成本費用虧損，並享有疾病災害與扶養親屬等扣除額；財政社會性則是採用累進課稅方式對富人課稅。然而曾幾何時，所得稅收之來源，原為富人稅導向，但因就源扣繳制度之稽徵效率與成功，使薪資所得者成為稅收主要來源之客體。又由於所得概念界定有時不明、稅捐優惠多僅針對資本利得、脫法避稅案件層出不窮等問題，使原本最具公平性的所得稅成為社會不公平與貧富不均之重大原因。是以，各國近年多行租稅改革，無不以所得稅制之改革為重心，而兩岸稅制之發展，亦不能免於或輕忽此種趨勢。

　　2018年4月23日在臺北臺灣大學法學院，兩岸與會學者人士計有150人，共同召開「第28屆兩岸稅法研討會」，探討「所得稅法之基本問題」，由中國大陸學者華南理工大學張富強教授領10人代表團參加，並且參與論文發表或與談，針對個人所得稅與企業所得稅各種重要問題予以探討。會中由翁岳生教授、東吳大學副校長董保城教授、資誠聯合會計師事務所吳德豐副所長及臺大財稅法中心主任柯格鐘教授致詞；同時，特別委由顏慶章教授主持，評選2018年年度最佳稅法判決及優良稅法判決。近年來，該稅法判決之評選日益

　　受到學術界與實務界之關注，對於日後稅法裁判之發展與品質均有提升作用。會後，有幸將該評選結果及會議論文編輯成冊，未來不僅供作所得稅法重要之文獻集，也同時標誌兩岸稅法成長之重要時刻。是為序。