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王志鈞／財經作家　

艾蜜莉／財經作家

【各界好評】

非財務管理人員再也不用在預算會議上蒙混過關了。

——James Hope博士，Development Biotransplant有限公司高級副總裁

對在日常商業活動中必須使用會計知識的非會計人員來說真是太棒了！　

——Irina Simmons，EMC公司財務主管助理

為非財會專業的人帶來能夠輕鬆了解財報的新方法，強烈推薦我所有的客戶，以及他們的律師和銀行家閱讀此書。

—— F. Grant Waite，會計師、Richard A. Eisner&Company會計師事務所合夥人

結構清...

A部分 財務報表：結構與詞彙

關於本部分

本書是專為工作上需要使用財報，卻沒有受過正式財會訓練的人所寫的。如果你恰好就是這種人也別難過，據我猜測，在非財會背景的管理階層中，大約有95% 都看不懂公司的帳簿。讓我們朝著看懂財報的方向前進吧。

本部分的內容是關於財報的結構和財務報告的專用詞彙，我們會兩者一起學，因為這樣較容易。人們總認為會計和財務報表相當複雜，主因是當中有許多專業（有時還違反直覺的）詞彙，以及一些大致上很簡單，只有細看才會變得複雜的架構。

常用詞彙：會計當中的某些重要字彙，常會有有別於一般意思的意義，底下的方框裡就舉了幾個這樣的詞彙。在討論財報時，正確使用這些詞彙非常重要。所以各位一定要學會這些詞彙。數量其實不多，但非常重要。請看看以下的例子：

1.銷售額和營業收入的意思是一樣的，都位於財報當中的「頂端」（top line），也就是從客戶手中收到的金額。

2.利潤、報酬和收益的意思相近，都位於財報的「底部」（bottom line），也就是營業額扣除了產生該營業額之成本和其他費用後所剩下的金額。

要注意的是，營業收入和收益不同。營業收入位於損益表的頂端，而收益則位於底部。懂了嗎？

3.成本是為了製作產品而花費的金額（通常是用於原料和勞務）。費用則是為了開發和銷售產品、為產品記帳以及管理整個生產和銷售流程所需的費用。

4.在錢實際送出以便付款給賣主之後，成本和費用就都成為了支出。

5.訂單由客人下訂，用以表示有人要求在未來某時交付產品。訂單對任何一種財報都沒有影響，一直要到出貨後才有差別；此時出貨就成了銷售。因此，出貨和銷售是同義詞。

6.償付能力（solvency）的意思是在銀行中有足夠的錢，能支付各種帳單。獲利能力指的是銷售總額高於各項成本及費用。一間公司可能同時有獲利卻沒有足夠的償付能力，意思是雖然有賺錢，但沒有足夠的現金來支付各種帳單。

財務報表：在了解會計的專業詞彙之後，就可以明白財報的結構了。舉例來說，當我們說營業收入位於損益表的頂端，而收益位於底部時，現在的你應該就不會再感到疑惑了。

在這一部分，我們會同時學習專業詞彙和財報的結構；接著我們會各用一整章來說明3 大財報：資產負債表、損益表以及現金流量表。本部分的最後則會討論這3 大財報彼此之間的交互作用，以及在什麼情況下，更改其中一種財報當中的數字需要連帶改動另一種財報的數字。

第一章會說明財務報表的一些基本規則，主要是一些基礎和假設，好讓專業的會計人員能夠理解公司的帳簿。在第二章裡，我們會單獨討論資產負債表：你擁有多少，又欠了多少。緊接著第三章則會討論損益表，一種主要用來呈現企業的產品銷售活動，以及在銷售完成及記帳完成後，是否還有餘額的報表。

最後一種財報，通常是短期而言最重要的一種，也就是現金流量表。這種財報會在第四章加以討論。我們可以將這種財報視為一份簡單的支票登記簿，存錢代表現金流入，而付款則代表流出。

第五章會同時討論這3 大財報，並展示這3 大財報如何一同運作，並呈現企業財務狀況的真實樣貌。

A部分 財務報表：結構與詞彙

關於本部分

本書是專為工作上需要使用財報，卻沒有受過正式財會訓練的人所寫的。如果你恰好就是這種人也別難過，據我猜測，在非財會背景的管理階層中，大約有95% 都看不懂公司的帳簿。讓我們朝著看懂財報的方向前進吧。

本部分的內容是關於財報的結構和財務報告的專用詞彙，我們會兩者一起學，因為這樣較容易。人們總認為會計和財務報表相當複雜，主因是當中有許多專業（有時還違反直覺的）詞彙，以及一些大致上很簡單，只有細看才會變得複雜的架構。

常用詞彙：會計當中的某些重要字彙，常會有有別於一般...

引言

許多沒有財務背景的經理都有「會計恐懼症」，也就是一看到財報就頭暈，讓效率沒辦法提升的症狀。如果你是那種以為「存貨週轉」就是把架上的貨品翻過來又翻過去，或是覺得「應計」跟綠野仙蹤裡的壞女巫有關的話，這本書就是為你量身打造的。

本書是專為兩種商務專業人士而寫的：（1）對會計和財報所知甚少，但覺得自己應該要懂的人；（2）需要更了解會計和財報，但覺得一般介紹會計和財報的書都太難懂，而且毫無幫助的人。其實，這兩類人占了商業人士的絕大部分，所以你並不孤單。

本書是以會計事項為基礎的商業訓練工具，當中提供許多直接明暸且實際的例子，藉以說明財報如何編寫，且如何透過不同報表間相互對照，架構出一間公司真實的財務狀況。

我們不會在細節上著墨太多，以免影響讀者對於概念的理解。就跟不需要了解電腦主機晶片如何運作也能在電腦上做乘除運算一樣，我們不用成為註冊會計師（CPA）也能夠了解「企業的會計模式」。

會計事項：這本書會以我們模擬的蘋果籽公司為例，說明在製造和販售美味蘋果醬的過程中，會發生的一連串「事項」。我們會發行股票以籌措資金、購買機器以製造產品，然後把衛生安全的蘋果醬運給顧客，讓顧客滿意。我們會收到錢，希望能有利潤。接著我們會擴大業務。

在這過程中的每一步，都會在蘋果籽公司的帳簿上產生新的紀錄。我們會討論每一筆事項，並用實際的例子去了解一間公司的財報是如何架構成型的。也會學到如何透過公司的三大財報（資產負債表、損益表和現金流量表）來報告下列幾種常見的交易活動：

1. 發行股票

2. 借款

3. 收到訂單

4. 送出貨物

5. 開發票給客戶

6. 收到付款

7. 支付代售佣金

8. 沖銷壞帳

9. 預付費用

10. 訂購設備

11. 支付訂金

12. 收到原料

13. 報廢受損產品

14. 付款給供應商

15. 記錄生產成本差異

16. 折舊固定資產

17. 估計存貨價值

18. 聘請員工並支付薪

資及相關稅項

19. 計算利潤

20. 支付所得稅

21. 發放股利

22. 併購公司

23. 其他

讀完本書之後，讀者應該就能充份了解蘋果醬生產公司：蘋果籽公司的所有財務狀況。

目標：本書的寫作目的是要幫助商界的人士，學會會計和財報的基本知識，尤其是針對需要了解資產負債表、損益表和現金流量表的運作方式，卻又不得其門而入的管理人員、科學家和銷售人員。而各位讀者的目標則是獲取會計和財務相關的知識，幫助你處理自己的生意；你們想要了解財務的操作，藉此獲得更多助益，而且也必須要知道商業活動是如何紀錄下來的。你也體認到，就像高登巴堤說的，你必須要能「由內而外對會計模式感到自在」，才能在商場裡致勝。

本書分為5 大部分，每一部份都有一個特定的教學目標：

A部分　財務報表：架構及常用詞彙會介紹企業常用的3 大報表，並且會針對必要的詞彙加以定義，以便讀懂本書以及與會計師溝通。

B部分　會計事項：以蘋果籽公司為例將帶各位認識31 種不同的會計事項，並示範如何在資產負債表、損益表和現金流量表上報告每筆事項對於蘋果籽公司財務的影響。

C部分　財務報表：編製和分析會將蘋果籽公司的財報以一些常見的比率分析技巧進行嚴密的分析。接著，我們會稍微提及「作假帳」的方式是什麼、為何有些人會想這麼做，以及如何察覺財報舞弊。

D 部分　企業規模擴大：策略、風險與資金會說明一間剛起步的公司，在試著擴大業務時應該做出哪些策略。我們會回答「錢要從哪裡來？」以及「這需要花多少錢？」等問題。

E部分　做出良好的資本投資決策：則會分析不同的擴張方案，並且透過精細的淨現值（NPV）法，從中選出最佳方案。

在學到這些關於公司的結構和金流的知識後，各位將能理解以下幾個重要的商業議題：

• 一間公司為何會在快速成長且擁有高額利潤的同時，卻又資金短缺……而且為何這情況還非常常見。

• 為何營運資金如此重要，而什麼樣的管理決策會使營運資金增加，哪些又會使資金減少。

• 銀行裡的現金和營運的利潤之間有何差異，又有何關聯？

• 在公司營運的過程中，何時出現負現金流量是個好的跡象，何時又代表了大難即將來臨。

• 常見的產品成本制度之限制為何，何時適用會計上關於成本的定義（以及更重要的，何時可以忽略）。

• 為何現在做的發展投資必須要能為公司在之後的幾年內，賺到超過原有金額的錢。

• 折扣如何在營運減去虧損後成為損失，以及為何折扣對於公司的財務健康極為不利。

• 風險和不確定因素有何差異，何者較糟。

• 為何今天就能收進口袋裡的一塊錢遠比明天才能收到的有價值。

• 進行資本投資的決策時，為何必須預測長期的現金流量，這麼做又有何限制。

• 何時應該使用淨現值分析法，何時又該用內部報酬率法，以及為何這兩種分析法在進行資本投資決策時如此重要。

做生意要有效率，就一定要懂得會計及財報。你不需要成為會計師，但要懂得會計語言，並且學會由內而外對企業會計模式感到自在。

讀下去吧！

引言

許多沒有財務背景的經理都有「會計恐懼症」，也就是一看到財報就頭暈，讓效率沒辦法提升的症狀。如果你是那種以為「存貨週轉」就是把架上的貨品翻過來又翻過去，或是覺得「應計」跟綠野仙蹤裡的壞女巫有關的話，這本書就是為你量身打造的。

本書是專為兩種商務專業人士而寫的：（1）對會計和財報所知甚少，但覺得自己應該要懂的人；（2）需要更了解會計和財報，但覺得一般介紹會計和財報的書都太難懂，而且毫無幫助的人。其實，這兩類人占了商業人士的絕大部分，所以你並不孤單。

本書是以會計事項為基礎的商業訓練工具，當中提供...

引言
A部分 財務報表：架構與詞彙
關於本部分
第一章　12個基礎會計原則
第二章　資產負債表
第三章　損益表
第四章　現金流量表
第五章　報表之間的連結

B部分 會計事項：以蘋果籽公司為例
關於本部分
第六章　創業融資及人事費用
第七章　人事費用及設備器材費用；為開始製造進行規劃
第八章　開始進行生產
第九章　行銷和販售
第十章　行政管理工作
第十一章　成長、利潤和報酬

C部分 財務報表：編製和分析
關於本部分
第十二章　追蹤日記帳和分類帳
第十三章　比率分析
第十四章　其他會計政策及會計程序
第十五章　作假帳

D部分 企業規模擴大：策略、風險與資金
關於本部分
第十六章　使命、願景、目標、策略、行動及戰術
第十七章　風險和不確定性
第十八章　為蘋果籽公司的未來做決定
第十九章　資金來源與成本

E部分 做出良好的資本投資決策
關於本部分
第二十章　貨幣的時間價值
第二十一章　淨現值（NPV）
第二十二章　做出良好的資本投資決策

摘要與結論

附錄A　商業詐欺和投機泡沫的簡史
附錄B　名目價值 vs. 實質價值

引言
A部分 財務報表：架構與詞彙
關於本部分
第一章　12個基礎會計原則
第二章　資產負債表
第三章　損益表
第四章　現金流量表
第五章　報表之間的連結

B部分 會計事項：以蘋果籽公司為例
關於本部分
第六章　創業融資及人事費用
第七章　人事費用及設備器材費用；為開始製造進行規劃
第八章　開始進行生產
第九章　行銷和販售
第十章　行政管理工作
第十一章　成長、利潤和報酬

C部分 財務報表：編製和分析
關於本部分
第十二章　追蹤日記帳和分類帳
第十三章　比率分析
第十四章　其他會計政策...