序言
財務分析是一種分析流程,主要是在檢驗過去發生的事件,並理解有哪些內部和外部的經營狀況,導致這些事件的發生。認識和了解會計資訊,絕對是這個流程中至關重要的一部分。但是要充分了解公司過去的績效,掌握銷售量、市占率、下單量、產能利用率、供應鏈效率等相關資訊也很重要。我們每個月都會將實際績效和預算加以比較,這不是會計程序,而是運用會計資訊來進行的分析流程。
財務團隊對於規劃流程有不可或缺的貢獻。以下幾個議題是管理階層必須要重視的:
顧客
顧客為什麼會購買我們的產品和服務?我們憑什麼賺顧客的錢?想要集中心力和資源在能保持成長的事務上,就必須要能回答這幾個關鍵問題。我們必須提高所謂「最高品質」的標準,並投入公司資金和人力讓公司能夠與眾不同,持續領先競爭對手。
我們是不是真的了解顧客的需求,不論是現在的還是過去的?我們是不是準備好要支持顧客,在顧客的市場達成他們的成功目標?他們是不是把我們視為關鍵的策略夥伴?畢竟,我們做生意就是要幫顧客賺錢。如果以此作為公司的策略使命,顧客的成功就會是我們的成功。說到底,我們從事的營運只是工具。
市場
公司會在好幾個市場提供產品和服務。市場的界定標準可能是:
.地理位置。
.產品用途。
.品質和認知品質。
.配銷方式。
.銷售通路(直營或是透過經銷商)。
清楚思考公司的未來,是編列預算不可或缺的一個部分。管理團隊必須要掌握到趨勢和發展,因為這攸關公司市場地位的消長。定期「跳出框框」重新檢視這幾個議題,能夠帶來可觀的商機和獲利提升。
資源
人力和資金必須投入於事業最有獲利潛力、成長最快速的區塊。這些事業區塊代表了公司的未來,應該給予適當的支援。我們的策略和作法,是不是緊握美好的過去,而沒有著重於未來?明智地規劃和管理控制並不會限制創意力和積極的風險承受。事實上,這會確保最重要的機會,能夠得到成功所需的資源。
規劃流程
規劃流程包括以下幾項要素:
1.清楚思考事業的未來。
2.確保管理團隊的成員彼此充分溝通,使計畫和資源能夠一致。
3.研究市場、競爭對手和科技,掌握最新的發展。
4.在機會和計畫中做出選擇。
5.執行對公司策略定位和獲利能力有貢獻的計畫。
6.擬定預算來記錄計畫、每一項決策,以及各部門對達成公司目標所做的貢獻。
7.擬出明智的管理控制方式,確保公司的支出有達到其價值。
根據公司的優勢和弱勢,做適度的規劃流程,有助於公司達成策略和財務目標。只要公司真正了解顧客的需求,並集中心力協助顧客達成目標,就能持續進步。
在考慮到各種因素之後,管理階層就必須決定該採取哪些行動。財務團隊可以幫助管理階層判斷:
.這些計畫會產生多少支出。
.這些計畫預計可以帶來的獲利效益。
.達成這些預測會不會被視為卓越。
.公司付得起多少支出。
透過每一項提案的財務分析,就可以找出上述問題的答案。公司會運用投資報酬分析(將在第 10章介紹)來評估各項計畫。決策形成之後,就要記錄在預算之中。預算中會明訂要達成哪些目標、分別由誰負責,以及會花費多少支出。
接著財務團隊會去判斷這個預算是否能引導公司朝目標邁進,方式則是去分析公司的各項財務比率。比率分析會在第 6章介紹。
之後會計人員會每個月記錄實際發生的狀況。他們會將實際的營收和支出,拿來與預算做比較,這就是所謂的差異分析,我們將在第 9章介紹。這一章還會介紹幾項為提升績效和確保預算成功,所要作的營運決策。