盛強

項目一 概 論 ...................... １
任務一 審計的產生與發展 ...................... (１)
一、 審計產生的基礎 ....................... (１)
二、 國家審計的產生與發展 .................... (２)
三、 民間審計的產生與發展 .................... (３)
四、 內部審計的產生與發展 .................... (４)
任務二 審計的概念 ......................... (７)
一、 審計的定義 ......................... (７)
二、 審計的性質 ......................... (７)
任務三 審計的對象與職能 ...................... (８)
一、 審計的對象 ......................... (８)
二、 審計的職能 ......................... (９)
任務四 審計的分類......................... (１０)
一、 按照審計的主體進行分類................... (１０)
二、 按照審計的內容和目的分類.................. (１１)
三、 審計的其他分類....................... (１２)
任務五 審計的作用......................... (１２)
一、 審計的制約作用....................... (１３)
二、 審計的促進作用....................... (１３)

項目二 註冊會計師執業準則與職業道德 ........ １７
任務一 執業準則.......................... (１７)
一、 註冊會計師業務準則..................... (１８)
目 錄
二、 會計師事務所質量控製準則.................. (２１)
任務二 職業道德守則........................ (２５)
一、 註冊會計師職業道德規範與註冊會計師執業準則的關係...... (２５)
二、 註冊會計師職業道德的內容.................. (２６)

項目三 法律責任...................... ３１
任務一 法律責任概述........................ (３１)
一、 導致法律責任的成因..................... (３１)
二、 註冊會計師承擔法律責任的種類................ (３３)
任務二 中國註冊會計師的法律責任.................. (３４)
一、 相關法律法規規定...................... (３４)
二、 相關司法解釋........................ (３６)
任務三 註冊會計師避免法律訴訟的對策................ (３８)
一、 註冊會計師協會方面應採取的措施............... (３８)
二、 會計師事務所與註冊會計師方面應採取的措施.......... (３８)

項目四 審計目標...................... ４３
任務一 財務報表審計總目標..................... (４３)
一、 總體目標.......................... (４３)
二、 審計工作前提........................ (４４)
任務二 認定與具體審計目標..................... (４５)
一、 認定............................ (４５)
二、 具體審計目標........................ (４６)
任務三 審計目標實現過程...................... (４７)
一、 接受業務委託........................ (４８)
二、 計劃審計工作........................ (４８)
三、 實施風險評估程序...................... (４８)
四、 實施控製測試和實質性程序.................. (４８)
五、 完成審計工作和編制審計報告................. (４９)

項目五 審計計劃、 重要性與審計風險.......... ５３
任務一 初步業務活動........................ (５３)
一、 初步業務活動的目的和內容.................. (５３)
二、 審計的前提條件....................... (５４)
三、 審計業務約定書....................... (５５)
任務二 總體審計策略與具體審計計劃................. (５６)
一、 計劃審計工作的作用與層次.................. (５６)
二、 總體審計策略........................ (５７)
三、 形成具體審計計劃...................... (６３)
任務三 審計重要性......................... (６４)
一、 審計重要性的含義...................... (６４)
二、 審計重要性的作用...................... (６４)
三、 從性質方面考慮重要性.................... (６５)
四、 從數量方面考慮重要性.................... (６５)
五、 審計重要性的確定...................... (６６)
任務四 審計風險.......................... (６７)
一、 審計風險的定義、 成因及特徵................. (６７)
二、 審計風險的構成要素及相互關係................ (７０)
三、 審計風險的評估....................... (７３)

項目六 審計證據與審計工作底稿 ............ ７９
任務一 審計證據.......................... (７９)
一、 審計證據的概念....................... (７９)
二、 審計證據的特徵....................... (８０)
三、 審計證據的種類....................... (８２)
四、 獲取審計證據的程序..................... (８２)
任務二 審計工作底稿........................ (８５)
一、 審計工作底稿的概念和編制目的................ (８５)
二、 審計工作底稿的性質..................... (８５)
三、 編制審計工作底稿的總體要求................. (８６)
四、 審計工作底稿的基本要素................... (８６)
五、 審計工作底稿的復核..................... (８８)
目 錄

項目七 審計抽樣...................... ９５
任務一 審計抽樣概述........................ (９５)
一、 審計抽樣的含義....................... (９６)
二、 審計抽樣的適用情形..................... (９６)
三、 審計抽樣的類型....................... (９７)
四、 抽樣風險和非抽樣風險.................... (９７)
五、 審計抽樣的過程....................... (９８)
任務二 審計抽樣在控製測試中的運用 ................ (１０３)
一、 樣本設計 ......................... (１０３)
二、 樣本選取 ......................... (１０４)
三、 評價樣本結果 ....................... (１０７)
四、 在控製測試中使用非統計抽樣 ................ (１０９)
任務三 審計抽樣在細節測試中的運用 ................ (１０９)
一、 傳統變量抽樣 ....................... (１１０)
二、 概率比例規模抽樣 ..................... (１１４)
三、 在細節測試中使用非統計抽樣 ................ (１１５)

項目八 風險評估 ..................... １１８
任務一 風險評估概述 ....................... (１１８)
一、 風險評估的作用 ...................... (１１８)
二、 風險評估程序 ....................... (１１９)
三、 項目組內部討論 ...................... (１１９)
任務二 瞭解被審計單位及其環境 .................. (１２０)
一、 總體要求 ......................... (１２０)
二、 瞭解行業狀況、 法律環境與監管環境及其他外部因素 ...... (１２０)
三、 瞭解被審計單位的性質 ................... (１２１)
四、 瞭解被審計單位對會計政策的選擇和運用 ........... (１２１)
五、 瞭解被審計單位的目標、 戰略及相關經營風險 ......... (１２２)
六、 瞭解被審計單位財務業績的衡量和評價 ............ (１２２)
任務三 瞭解被審計單位的內部控製 ................. (１２３)
一、 內部控製的概述 ...................... (１２３)
二、 與審計相關的控製 ..................... (１２６)
三、 對內部控製瞭解的深度 ................... (１２７)
四、 內部控製的局限性 ..................... (１２７)
任務四 評估重大錯報風險 ..................... (１２７)
一、 識别和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 ...... (１２７)
二、 需要特别考慮的重大錯報風險 ................ (１２８)
三、 僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 .......... (１２８)
四、 對風險評估的修正 ..................... (１２８)

項目九 風險應對 ..................... １３２
任務一 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 ........ (１３２)
一、 應對財務報表層次重大錯報風險的措施 ............ (１３２)
二、 總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響 .. (１３３)
任務二 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 ......... (１３３)
一、 進一步審計程序的含義和要求 ................ (１３３)
二、 進一步審計程序的性質 ................... (１３４)
三、 進一步審計程序的時間 ................... (１３４)
四、 進一步審計程序的範圍 ................... (１３５)
任務三 控製測試 ......................... (１３６)
一、 控製測試的含義和要求 ................... (１３６)
二、 控製測試的性質 ...................... (１３６)
三、 控製測試的時間 ...................... (１３７)
四、 控製測試的範圍 ...................... (１３８)
任務四 實質性程序 ........................ (１３８)
一、 實質性程序的含義和要求 .................. (１３８)
二、 實質性程序的性質 ..................... (１３９)
三、 實質性程序的時間 ..................... (１３９)
四、 實質性程序的範圍 ..................... (１４０)

項目十 貨幣資金審計 .................. １４３
目 錄
任務一 貨幣資金審計概述 ..................... (１４３)
一、 貨幣資金的特點 ...................... (１４３)
二、 貨幣資金的主要憑證和會計記錄 ............... (１４４)
三、 貨幣資金內部控製 ..................... (１４４)
任務二 貨幣資金的內部控製制度與控製測試 ............. (１４５)
一、 貨幣資金內部控製制度 ................... (１４５)
二、 貨幣資金的內部控製測試 .................. (１４６)
任務三 貨幣資金的實質性程序 ................... (１４７)
一、 貨幣資金的具體審計目標 .................. (１４７)
二、 庫存現金審計的實質性程序 ................. (１４７)
三、 銀行存款審計的實質性程序 ................. (１４９)
四、 其他貨幣資金的實質性程序 ................. (１５０)

項目十一 採購與付款循環的審計............ １５４
任務一 採購與付款循環的審計概述 ................. (１５４)
一、 採購與付款循環的主要業務活動和關鍵內部控製環節 ...... (１５５)
二、 採購與付款業務循環的主要憑證和會計記錄 .......... (１５６)
任務二 採購與付款循環的內部控製與控製測試 ............ (１５８)
一、 採購交易的內部控製 .................... (１５８)
二、 付款交易的內部控製 .................... (１５９)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (１５９)
四、 控製測試 ......................... (１６０)
任務三 採購與付款業務循環的控製測試 ............... (１６１)
一、 採購與付款業務循環的內部控製 ............... (１６１)
二、 採購與付款循環的內部控製測試 ............... (１６２)

項目十二 生產與存貨循環的審計............ １６９
任務一 生產與存貨循環概述 .................... (１６９)
一、 生產與存貨循環的構成內容 ................. (１６９)
二、 生產與存貨循環的會計記錄 ................. (１７０)
任務二 生產與存貨循環的內部控製與控製測試 ............ (１７１)
一、 生產與存貨循環的內部控製 ................. (１７１)
二、 生產與存貨循環的控製測試 ................. (１７２)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (１７３)
任務三 生產與存貨循環的實質性程序 ................ (１７４)
一、 生產與存貨交易的實質性程序 ................ (１７４)
二、 存貨審計 ......................... (１７５)
三、 生產成本審計 ....................... (１７９)
四、 營業成本審計 ....................... (１８０)
五、 應付職工薪酬審計 ..................... (１８１)
六、 其他相關帳戶審計 ..................... (１８３)

項目十三 銷售與收款循環審計 ............. １９３
任務一 銷售與收款循環審計概述 .................. (１９３)
一、 銷售與收款循環中的主要業務活動 .............. (１９３)
二、 銷售與收款循環中的主要憑證和會計記錄 ........... (１９５)
第二節 銷售與收款循環的內部控製與控製測試 ............ (１９６)
一、 銷售與收款循環的內部控製 ................. (１９６)
二、 銷售與收款循環的控製測試 ................. (１９７)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (１９８)
任務三 銷售與收款循環的實質性程序 ................ (１９９)
一、 銷售與收款交易的實質性程序 ................ (１９９)
二、 營業收入的實質性程序 ................... (２０２)
三、 應收帳款的實質性程序 ................... (２０６)

項目十四 籌資與投資循環審計 ............. ２１５
任務一 籌資與投資循環審計概述 .................. (２１５)
二、 籌資與投資涉及的主要業務活動 ............... (２１６)
三、 涉及的主要憑證與會計記錄 ................. (２１６)
任務二 籌資與投資循環的內部控製與控製測試 ............ (２１７)
一、 籌資活動的內部控製與控製測試 ............... (２１７)
目 錄
二、 投資活動的內部控製和控製測試 ............... (２１８)
三、 評估重大錯報風險 ..................... (２１９)
任務三 籌資與投資循環的實質性程序 ................ (２２０)
一、 所有者權益的實質性程序 .................. (２２０)
二、 借款業務的實質性程序 ................... (２２３)
三、 投資業務的實質性程序 ................... (２２５)

項目十五 終結審計與審計報告 ............. ２３０
任務一 終結審計 ......................... (２３０)
一、 編制審計差異調整表和試算平衡表 .............. (２３０)
二、 復核財務報表總體合理性 .................. (２３５)
三、 評價審計結果 ....................... (２３５)
四、 復核審計工作底稿 ..................... (２３６)
任務二 審計報告 ......................... (２３７)
一、 審計報告的含義 ...................... (２３７)
二、 審計報告的種類 ...................... (２３７)
三、 審計報告的基本內容 .................... (２３７)
四、 審計報告的簽發條件 .................... (２３８)
五、 期後事項審計 ....................... (２４０)
附錄 練習題答案 ..................... ２４６
 

序

　　審計學是一門專業性和技術性很強的課程。 隨著審計實踐活動的不斷開展，經濟社會對審計的需求日益強烈，而審計準則在持續改進與不斷完善，審計業務也日趨複雜化。 為了滿足審計教學的需要，客觀上就要求編寫新的審計學教材，及時反應理論研究的新成果，總結審計實踐活動的新經驗。

　　本書的特色 一是內容新。 本書根據國內外審計與會計最新的研究成果、業務實踐和準則制度，以註冊會計師審計的基本理論、基本程序和基本方法為主線進行編寫。二是實用性強。 審計是一門實踐性較強的學科。 本書在編寫中，理論與實踐並重，既系統地介紹了審計的基礎理論知識和技術方法，又注重結合社會的需求和審計發展的新動向，按業務循環並結合財務報表項目詳細介紹了有關業務的審計程序和取證方法，突出了教材的實踐性和實用性。 同時，本書的內容嚴謹、規範、通俗易懂。 為了便於教師的教和學生的學，本書提供練習題答案和電子課件。

　　本書在編寫過程中，參考了大量的著作、文獻及最新財務軟件，吸收了不少國內學者的學術成果，並引用了大量實例，未能一一註明，在此一併致謝! 由於編者水平有限，加之編寫時間倉促，書中難免有疏漏之處，懇請各位讀者批評指正!