境外公司操作聖經：實務篇

全球第一本剖析『最低稅賦制』如何衝擊境外公司台灣操作者之專業書籍

業界唯一以圖解方式，讓您一看就懂如何操作境外公司的專業書籍
剖析業界最常使用的境外公司操作模式?直接入門、完全解析
用步驟和圖解，教您按部就班、合法操作境外公司
連新手也能一看就懂的操作聖經！

本書可共有十五章，分別為：

第一章、境外公司操作模式基本簡介
第二章、不合常規移轉訂價對境外公司操作的影響
第三章、境外公司是否完全免稅的探討
第四章、最低稅賦制對境外公司操作的影響
第五章、進口貿易移轉訂價
第六章、出口貿易移轉訂價
第七章、國際三角貿易
第八章、收受佣金操作
第九章、國際服務業務
第十章、國際投資架構
第十一章、持有國際資產
第十二章、遺贈稅務操作
第十三章、國際財務融資
第十四章、其他違法操作模式
第十五章、附錄

本書特色

　　針對境外公司(Offshore Company)操作模式與適法性問題進行剖析的研究或專書，可以說是罕見於坊間或業界。有鑒於此，本書即針對實務界常見的境外公司操作模式，包含：進口貿易移轉訂價、出口貿易移轉訂價、國際三角貿易、收受佣金操作、國際服務業務、國際投資架構、持有各項資產、遺贈稅務操作、國際財務融資與其他違法操作……等十大操作模式，進行深入的剖析與說明。

　　近幾年來，台灣國稅局與相關主管機關，越來越留意『不合常規移轉訂價』與『最低稅賦制』之立法與執行，究竟其對境外公司操作者帶來什麼影響與效應？

　　請詳見全球第一本剖析境外公司操作模式，以及『不合常規移轉訂價』、『最低稅賦制』如何衝擊境外公司台灣操作者之專業書籍。

作者簡介

APExper

　　APExper Certified Public Accountants & Business Consulting Ltd.是享譽美洲、北歐、紐澳與香港……等全球重要市場的專業審計與顧問機構，提供的專業服務，包含：企業審計、公司稅務管理、國際租稅規劃、企業稅務諮詢、個人資產、稅務管理與企業經營管理顧問……等六大業務，是以企業管理與稅務規劃為主的專業機構。

　　APExper國際租稅規劃部（Department of International Tax Planning），多年來協助許多企業與個人，進行跨國租稅規劃、境外公司操作診斷、各式稅務諮詢，並定期發表研究文獻與專刊。且以該公司的專業知識與經驗，定能協助操作者依法且周延地規劃各項操作模式，以達到控制成本與風險管理的具體效益。

Preface 2
序 4

第一章、境外公司操作模式基本簡介

第一節、進口貿易移轉訂價 17
第二節、出口貿易移轉訂價 19
第三節、國際三角貿易 21
第四節、收受佣金操作 23
第五節、國際服務業務 24
第六節、國際投資架構 25
第七節、持有國際資產 26
第八節、遺贈稅務操作 27
第九節、國際財務融資 28
第十節、其他違法操作模式 29

第二章、不合常規移轉訂價對境外公司操作的影響

第一節、不合常規 37
第二節、移轉訂價 39
第三節、受控交易與未受控交易 41
第四節、關係人 44
第五節、常規交易 55
第六節、漏報所得 62

第三章、境外公司是否完全免稅的探討

第一節、是否課徵營業稅 67
第二節、是否課徵營所稅 70
第三節、是否課徵個人綜所稅 71
第四節、是否課徵遺產稅 72

第四章、最低稅賦制對境外公司操作的影響

第一節、最低稅賦制基本簡介 79
第二節、台灣最低稅賦制的簡介 82
第三節、台灣最低稅賦的計算方式 87
第四節、台灣最低稅賦制對境外公司操作的影響 90

第五章、進口貿易移轉訂價

第一節、一般基礎模式 97
第二節、隱藏股東模式 101
第三節、複雜持股模式 103
第四節、多重持股模式 105
第五節、雙控股模式 106
第六節、複雜雙控股模式 108
第七節、多重雙控股模式 109
第八節、常見操作地區 110
第九節、可能違反台灣法令之分析 112
第十節、對台灣國稅局的相關建議 116

第六章、出口貿易移轉訂價

第一節、一般基礎模式 119
第二節、隱藏股東模式 123
第三節、複雜持股模式 124
第四節、多重持股模式 125
第五節、雙控股模式 126
第六節、複雜雙控股模式 128
第七節、多重雙控股模式 129
第八節、移轉價值動能(Value Driver)模式 130
第九節、進、出口移轉訂價混用模式 133
第十節、緩衝區域規劃模式 134
第十一節、常見操作地區 136
第十二節、可能違反台灣法令之分析 138
第十三節、對台灣國稅局的相關建議 142

第七章、國際三角貿易

第一節、傳統型三角貿易 147
第二節、轉口型三角貿易 152
第三節、隱藏股東模式 154
第四節、聘用員工模式 156
第五節、常見操作地區 158
第六節、可能違反台灣法令之分析 160
第七節、對台灣國稅局的相關建議 163

第八章、收受佣金操作

第一節、國外佣金收受模式 167
第二節、國內佣金收受模式 169
第三節、業務切割模式 171
第四節、可能違反台灣法令之分析 173
第五節、違法操作模式 176

第九章、國際服務業務

第一節、私募投資基金模式 187
第二節、金融商品諮詢模式 196
第三節、國際保險經理人模式 202
第四節、經濟事業規劃模式 204
第五節、演藝事業規劃模式 208
第六節、線上即時服務模式 210
第七節、國際專業顧問模式 215
第八節、產品、程式設計模式 218
第九節、專利、商標授權模式 220
第十節、可能違反台灣法令之分析 222
第十一節、不合法的避稅模式 225

第十章、國際投資架構

第一節、設立子公司或分公司的差別 243
第二節、規避政治風險的子公司模式 250
第三節、規劃國際稅賦的子公司模式 257
第四節、取得外商身分的分公司模式 262
第五節、規劃企業與個人稅賦的分公司模式 264
第六節、規劃國際稅賦的分公司、子公司混合模式 270
第七節、規劃個人綜所稅的分公司模式 273
第八節、規劃技術入股的分公司模式 278
第九節、境外公司持有公開發行公司股票模式 283
第十節、境外公司持有海外可轉換公司債(ECB)模式 288
第十一節、特殊目的之國際投資模式 291

第十一章、持有國際資產

第一節、以境外公司持有現金 299
第二節、以境外公司持有基金 301
第三節、以境外公司持有公開發行有價證券 303
第四節、以境外公司持有不動產 308
第五節、台灣最低稅賦制對境外公司持有國際資產的影響 312

第十二章、遺贈稅務操作

第一節、金流處理模式 321
第二節、動產處理模式 328
第三節、不動產處理模式 330
第四節、境外保單模式 332
第五節、境外信託模式 335
第六節、國籍變更模式 340
第七節、可能違反台灣法令之分析 343

第十三章、國際財務融資

第一節、以境外公司操作海外公開發行 347
第二節、以境外公司操作海外融資借款 360

第十四章、其他違法操作模式

第一節、虛增營收的股價維持模式 365
第二節、虛增營收的融資借款模式 367
第三節、虛增營收的借款掏空模式 370
第四節、母公司擔保的借款掏空模式 373
第五節、發行海外可轉換公司債(ECB)的掏空模式 376
第六節、以同名公司訛詐資金模式 379
第七節、專利權移轉境外避稅模式 381
第八節、移轉金融資產的間接圖利模式 383
第九節、規避土地增值稅模式 387
第十節、規避薪資遭執行命令扣押之模式 389
第十一節、收取不當回扣模式 390
第十二節、其他模式 391

第十五章、附錄

附錄一 394
附錄二 403
附錄三 404
附錄四 405
附錄五 407